PRAVILNIK O PROVEDBI OPĆEG POREZNOG ZAKONA
'Narodne novine' br. 30/17
Na snazi i primjenjuje se od 04. travnja 2017.
UVODNA ODREDBA
Članak 1.
(1) Ovim se Pravilnikom detaljnije uređuje provedba
Zakona o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa;
obvezujućim mišljenjima; gospodarskoj cjelini; dostavi poslovnih knjiga,
evidencija, izvješća i drugih podataka koji se čuvaju u elektroničkom obliku;
obrascima prijave činjenica bitnih za oporezivanje, utvrđivanju rezidentnosti i
izjavi o izvorima stjecanja imovine; posebnom statusu poreznog obveznika;
podnošenju poreznih prijava i drugih podataka elektroničkim putem; ispravku
prijave na poziv poreznog tijela; statističkim izvješćima o činjenicama bitnim
za oporezivanje; poreznoj nagodbi i uvjetima, načinu i postupku prijeboja
potraživanja prema državnom proračunu s poreznim dugom.
(2) Pojmovi »porezno tijelo« i »Porezna uprava« upotrebljavaju su različito u
pojedinim dijelovima ovoga Pravilnika, sukladno ovlastima koje proizlaze iz
pojedinih odredbi Zakona i Pravilnika.
DIO PRVI - POSTUPANJE U DOBROJ VJERI SUDIONIKA POREZNO-PRAVNOG ODNOSA
Načini postupanja u dobroj vjeri
Članak 2.
(1) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku
9. Zakona na način da poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i
obvezama u poreznim postupcima koji se vode pred poreznim tijelom.
(2) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da
poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i obvezama u poreznim
postupcima koji će se voditi pred poreznim tijelom tako da u slučajevima
predviđenim Zakonom i ovim Pravilnikom donosi obvezujuće mišljenje sukladno
odredbama Zakona i ovoga Pravilnika kojim se uređuju obvezujuća mišljenja.
(3) Kako bi porezni obveznici što lakše ostvarivali svoja prava i obveze,
porezno tijelo će na svojim mrežnim stranicama objavljivati opća mišljenja i
obavijesti koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje i naplatu poreza.
(4) Kada porezno tijelo zaprimi više istih ili sličnih zahtjeva poreznih
obveznika za tumačenje poreznih propisa, odnosno u svezi ostvarivanja njihovih
prava i obveza u poreznim postupcima, objaviti će javno opće mišljenje.
Članak 3.
Porezno tijelo poučit će poreznog obveznika o pravu da ima pomagatelja ili poreznog savjetnika ako ocijeni da nepoznavanje propisa ili nestručnost poreznog obveznika ili druge osobe koja sudjeluje u poreznom postupku može biti od utjecaja na ostvarivanje prava poreznog obveznika.
Članak 4.
(1) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno
članku 9. Zakona na način da daje istinite i potpune podatke o svim činjenicama
koje su poreznom tijelu potrebne za obračun, utvrđivanje i naplatu poreza.
(2) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način
da obračunava i plaća porez u iznosu, na način i u roku sukladno propisu ili
nalogu poreznog tijela.
Članak 5.
Ugovori i poslovni odnosi između povezanih osoba iz članka 49. Zakona porezno će biti priznati samo ako bi i druge osobe, koje nisu u takvom međusobnom odnosu, pod istim ili sličnim okolnostima utvrdile takve ugovorne uvjete ili uspostavile takve poslovne odnose.
DIO DRUGI - OBVEZUJUĆA MIŠLJENJA
POGLAVLJE I. - PODNOSITELJ ZAHTJEVA ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆEG MIŠLJENJA
Članak 6.
(1) Sukladno članku 10. Zakona porezno tijelo ovlašteno
je na pisani zahtjev poreznog obveznika donijeti obvezujuće mišljenje.
(2) Zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja (u daljnjem tekstu: zahtjev)
može podnijeti porezni obveznik rezident ili nerezident odnosno njegov
opunomoćenik ili porezni savjetnik.
(3) Zahtjev iz stavka 2. ovog članka može podnijeti i fizička ili pravna osoba
koja još nije stekla status poreznog obveznika ili nije još izvršila
registraciju obavljanja djelatnosti prema posebnim propisima odnosno njihov
opunomoćenik ili porezni savjetnik.
POGLAVLJE II. - NADLEŽNOST ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
Članak 7.
(1) Za izdavanje obvezujućih mišljenja nadležna je
Porezna uprava, Savjetodavno tijelo za obvezujuća mišljenja.
(2) Savjetodavno tijelo za obvezujuća mišljenja sastoji se od djelatnika
Porezne uprave, a imenuje ih ravnatelj Porezne uprave prema članku 8. Zakona o
Poreznoj upravi.
POGLAVLJE III. - POSTUPAK IZDAVANJA OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
1. Prethodni razgovor
Članak 8.
(1) Prije podnošenja zahtjeva podnositelj zahtjeva iz
članka 6. ovog Pravilnika može podnijeti prijedlog za održavanjem prethodnog
razgovora s Poreznom upravom.
(2) Prijedlog za održavanjem prethodnog razgovora podnosi se Poreznoj upravi,
putem e-maila posebno određenog za te svrhe, a koji se objavljuje na
internetskim stranicama Porezne uprave.
(3) Porezna uprava obvezna je podnositelju prijedloga za održavanjem prethodnog
razgovora ili njegovom opunomoćeniku ili poreznom savjetniku uputiti poziv za
održavanjem prethodnog razgovora iz stavka 1. ovog članka najkasnije u roku od
15 dana od dana zaprimanja prijedloga.
(4) Prethodnim razgovorom usmeno se razjašnjavaju činjenice i okolnosti pitanja
koje bi moglo biti predmetom obvezujućeg mišljenja.
(5) Iznimno od stavka 2. ovog članka prijedlog za održavanjem prethodnog
razgovora može se podnijeti i u pisanom obliku putem nadležne ispostave Porezne
uprave ili Ureda za velike porezne obveznike.
2. Podnošenje zahtjeva
Članak 9.
(1) Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika podnosi se u
pisanom obliku.
(2) Ako je podnositelj zahtjeva zatražio prethodni razgovor u skladu s člankom
8. ovog Pravilnika, zahtjev iz stavka 1. ovog članka podnosi se nakon što je
prethodni razgovor obavljen.
(3) Zahtjev može sadržavati više pitanja, ali se sva moraju odnositi na ista
konkretna područja primjene iz članka 10. stavka 2. Zakona.
(4) Zahtjev se podnosi putem nadležne ispostave Porezne uprave ili Ureda za
velike porezne obveznike.
(5) Podnositelj zahtjeva obvezan je do podnošenja zahtjeva izvršiti uplatu
troškova izdavanja obvezujućeg mišljenja.
3. Sadržaj zahtjeva
Članak 10.
Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika osobito sadržava:
1. ime i prezime/naziv podnositelja zahtjeva, osobni identifikacijski broj (u
daljnjem tekstu : OIB) ili porezni broj, broj putovnice ukoliko podnositelju
sukladno posebnom zakonu nije dodijeljen OIB, PDV ID broj poreznog obveznika
ukoliko ga posjeduje
2. podatke o opunomoćeniku ili poreznom savjetniku koji je od strane poreznog
obveznika uključen u postupak izdavanja obvezujućeg mišljenja
3. detaljan opis planiranih (namjeravanih) poslovnih transakcija kao i poslovne
i financijske posljedice transakcije, poslovnog događaja ili aktivnosti
4. prijedlog odgovora od strane podnositelja zahtjeva uz pozivanje na
relevantne zakonske odredbe
5. izjavu podnositelja zahtjeva je li u tom predmetu transakcija, poslovni
događaj ili aktivnost već započeta, je li u tijeku postupak odlučivanja povodom
pravnih lijekova ili sudski postupak
6. isprave odnosno dokumentaciju koja se odnosi na zahtjev za izdavanje
obvezujućeg mišljenja ili se na nju podnositelj zahtjeva poziva
7. sva obvezujuća mišljenja od nadležnih poreznih tijela drugih država po istom
pitanju odnosno je li po istom pitanju postavljen zahtjev za izdavanjem
obvezujućeg mišljenja pred poreznim tijelima druge države u odnosu na povezane
osobe.
4. Odustanak od zahtjeva
Članak 11.
(1) Podnositelj zahtjeva može pisanim putem odustati od
zahtjeva iz članka 6. ovog Pravilnika u bilo kojem trenutku prije izdavanja
obvezujućeg mišljenja, pri čemu nema pravo na povrat uplaćenih troškova.
(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, podnositelj zahtjeva ima pravo na povrat
uplaćenih troškova, pod uvjetom da Porezna uprava nije započela s radom na
izdavanju obvezujućeg mišljenja.
5. Slučajevi u kojima se ne izdaje obvezujuće mišljenje
Članak 12.
(1) Porezna uprava ne donosi obvezujuće mišljenje ako:
1. se zahtjev podnositelja ne odnosi na područja primjene obvezujućih mišljenja
propisanih člankom 10. Zakona
2. se zahtjev podnositelja odnosi na predmet započetog poreznog nadzora,
predmet sudskog postupka ili postupka povodom pravnih lijekova
3. se zahtjev podnositelja odnosi na općenito ili hipotetsko pitanje
4. iz sadržaja zahtjeva podnositelja proizlazi da nema stvarnu namjeru
poduzimanja poslovnih aktivnosti koje su predmet zahtjeva
5. se radi o predmetu zahtjeva o kojem se odlučuje u okviru prava na
informiranje, prema posebnom propisu
6. podnositelj zahtjeva nije do dana podnošenja zahtjeva uplatio troškove
izdavanja obvezujućeg mišljenja.
(2) U slučajevima iz stavka 1. ovog članka Porezna uprava će obavijestiti
podnositelja zahtjeva o nedonošenju obvezujućeg mišljenja.
6. Rokovi izdavanja i sadržaj obvezujućeg mišljenja
Članak 13.
(1) Porezna uprava, u skladu s člankom 6. ovog
Pravilnika, izdaje obvezujuće mišljenje u roku od 60 dana od dana podnošenja
potpunog zahtjeva.
(2) Porezna uprava može, obzirom na složenost pitanja, produljiti rok iz stavka
1. ovog članka, najdulje sljedećih 30 dana.
(3) Iznimno, kada Porezna uprava s obzirom na složenost pitanja pri izdavanju
obvezujućeg mišljenja mora uključiti i druga tijela (institucije), u tuzemstvu
ili u inozemstvu, a u svrhu dobivanja podataka ili informacija bitnih za
donošenje obvezujućeg mišljenja, obvezujuće mišljenje može se donijeti nakon
isteka rokova iz stavaka 1. i 2. ovog članka. Razlozi produljenja obrazložit će
se u obvezujućem mišljenju.
(4) Rok iz stavka 2. može se produljiti u kojem je slučaju Porezna uprava
obvezna pisanim putem izvijestiti podnositelja zahtjeva o produljenju roka.
(5) Obvezujuće mišljenje mora biti kao takvo označeno.
(6) Obvezujuće mišljenje obavezno sadrži postavljena pitanja, odgovor,
činjenice i pravnu analizu predstavljenog slučaja odnosno transakcije,
poslovnog događaja ili djelatnosti.
(7) Porezna uprava o izdanim obvezujućim mišljenjima vodi evidenciju.
POGLAVLJE IV. - UČINAK I TROŠKOVI
Obvezujući učinak
Članak 14.
Obvezujuće mišljenje ima obvezujući učinak za Poreznu upravu.
Vrijeme važenja i prestanak važenja obvezujućeg mišljenja
Članak 15.
(1) Obvezujuće mišljenje je važeće od dana dostave
podnositelju zahtjeva.
(2) Obvezujuće mišljenje prestaje važiti ako:
1. se isto temelji na odredbama propisa koje su izmijenjene ili su prestale
važiti, a temeljem kojih je mišljenje izdano
2. je došlo do promjena okolnosti koje imaju bitan utjecaj na obvezujuće
mišljenje
3. se utvrdi da se obvezujuće mišljenje temelji na neistinitim ili nepotpunim
podacima.
Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja
Članak 16.
(1) Troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja u cijelosti
snosi podnositelj zahtjeva.
(2) Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja iznose:
1. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod do 3.000.000,00 kuna
2. 7.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 3.000.000,00 kuna do 7.000.000,00 kuna
3. 10.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 7.000.000,00 kuna do 10.000.000,00 kuna
4. 13.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 10.000.000,00 kuna do 20.000.000,00 kuna
5. 15.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 20.000.000,00 kuna do 70.000.000,00 kuna
6. 20.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 70.000.000,00 kuna do 110.000.000,00 kuna
7. 25.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod od 110.000.000,00 kuna do 150.000.000,00 kuna
8. 30.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj
prijavi ostvaruju prihod veći od 150.000.000,00 kuna
9. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji započinju ili su započeli
poslovanje u poreznom razdoblju u kojem se podnosi zahtjev, za porezne
obveznike iz članka 6. stavka 3. ovog Pravilnika te kada se obvezujuće
mišljenje traži u odnosu na investicijske projekte iz članka 10. stavka 2.
točke 2. Zakona.
(3) Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja uplaćuju se u korist računa broj
HR1210010051863000160 – prihod Porezne uprave od obvezujućih mišljenja, uz
obveznu naznaku modela »HR64« te brojčane oznake (šifre) vrste prihoda
5673-20181 i OIB-a uplatitelja (podnositelja zahtjeva) u pozivu na broj
primatelja.
(4) Uplaćeni troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja prihod su Porezne uprave.
DIO TREĆI - GOSPODARSKA CJELINA
Članak 17.
(1) Gospodarskom cjelinom iz članka 38. Zakona u slučaju
obrta smatraju se sve stvari, oprema, zalihe, potraživanja, prava i obveze koje
čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu obrta te ako je pri otuđenju cijele
gospodarske djelatnosti obrta na stjecatelja izvršen prijenos svih stvari,
opreme, zalihe, potraživanja, prava i obveza koje čine kratkotrajnu i
dugotrajnu imovinu obrta, smatrat će se da preneseni obrt predstavlja gospodarsku
cjelinu.
(2) U slučaju pogona, ako je izvršen prijenos svih stvari, potraživanja, prava
i obveza koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu pogona tako da pogon može
nastaviti samostalno obavljati dotadašnju djelatnost, smatrat će se da pogon
predstavlja gospodarsku cjelinu.
DIO ČETVRTI - OBLIK, SADRŽAJ, ROK I NAČIN DOSTAVE POSLOVNIH KNJIGA, EVIDENCIJA, IZVJEŠĆA I DRUGIH PODATAKA KOJI SE ČUVAJU U ELEKTRONIČKOM OBLIKU
Dostava podataka u elektroničkom obliku
Članak 18.
Sukladno članku 67. Zakona porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige, a koji vode podatke u elektroničkom obliku, dužni su na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa poslovne knjige, evidencije, izvješća i druge podatke koji izravno ili neizravno utječu na visinu porezne osnovice.
Članak 19.
Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode
poslovne knjige putem računalne mreže i interneta dužne su na zahtjev poreznog
tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa:
– podatke o mrežnim adresama (URL) mrežnih i internet podataka, uključujući IP
adrese podataka koje izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne
osnovice
– podatke s mrežnih stranica, uključujući sve razine mrežnih stranica, kao i podatke
o korisnicima prijavljenim na mrežnoj stranici koju vodi porezni obveznik.
Prikupljanje podataka bitnih za utvrđivanje porezne osnovice
Članak 20.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika
vode poslovne knjige, na zahtjev poreznog tijela, u svrhu prikupljanja podataka
s računala i druge opreme te podataka na internetu i mrežnih podataka koji
izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice, dužni su:
– omogućiti pristup računalima i drugoj opremi na kojoj se nalaze navedeni
podaci
– predati računalo na kojem se nalaze podaci u svrhu izuzimanja, popisivanja i
zapljene računala.
(2) Porezno tijelo može radi provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za
oporezivanje prikupljati mrežne podatke, podatke na internetu i podatke sa
računala i druge opreme bez upućivanja zahtjeva poreznom obvezniku, ukoliko su
ti podaci javno objavljeni.
(3) Kod postupaka iz stavka 1. ovoga članka porezno tijelo će izraditi tri (3)
kopije mrežnih podataka, podataka na internetu i podataka s računala i druge
opreme, od kojih jednu kopiju zadržava porezno tijelo, druga kopija ostaje kod
poreznog obveznika, a treću kopiju će koristit porezno tijelo u svrhu provjere
i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje.
Način dostave podataka
Članak 21.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika
vode poslovne knjige dužni su podatke iz ovoga Pravilnika dostaviti putem
računalnih datoteka s podacima (u daljnjem tekstu: datoteka).
(2) Format u kojem se dostavljaju datoteke i veličinu datoteka, porezni
obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige će prilagoditi
standardima koji se objavljuju na web-stranicama Ministarstva financija,
Porezne uprave.
Članak 22.
Podaci u datoteci upisuju se i čuvaju uporabom kodova za znakove utvrđenih međunarodnom normom UTF-8.
Sadržaj i oblik dostavljenih podataka
Članak 23.
Datoteka sadrži:
– glavne baze podataka s podacima o pojedinačno nastalim poslovnim događajima
– povezane baze podataka s podacima o izvornim dokumentima
– pomoćne datoteke s drugim podacima, kao što su primjerice podaci o alatima
kojima se koristio porezni obveznik prilikom stvaranja elektroničkog zapisa i
drugi podaci.
Članak 24.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika
vode poslovne knjige dužni su podatke iz članka 18. ovoga Pravilnika dostaviti
u obliku koji omogućava čitljivost i praćenje svih promjena nastalih u
poslovanju.
(2) Unos i ispravak podataka može obavljati samo za to ovlaštena osoba.
(3) Ispravci unesenih podataka provode se na način da ostane sačuvan raniji
podatak.
(4) Podaci o osobi koja je unijela ili ispravila podatak te o datumu unosa
odnosno ispravka upisuju se automatski i ne mogu se naknadno mijenjati.
Članak 25.
(1) Datoteke se poreznom tijelu dostavljaju elektroničkim
prijenosom podataka.
(2) Ako zbog nepostojanja tehničkih preduvjeta elektronički prijenos podataka
nije moguć, porezni obveznik će poreznom tijelu dostaviti podatke na nositelju
podataka, pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD
– USB vanjska memorija
– eksterni (vanjski) čvrsti disk.
Članak 26.
Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim
sljedećim podacima:
– naziv i OIB poreznog obveznika
– vrsta poslovne knjige, evidencije ili izvješća
– razdoblje na koje se poslovna knjiga, evidencija ili izvješće odnosi
– broj unosa u pojedinačnim datotekama.
Elektronički zapis
Članak 27.
Pod elektroničkim zapisom podrazumijevaju se podaci koji su elektronički generirani, poslani, primljeni ili sačuvani na elektroničkom, magnetnom, optičkom ili drugom mediju.
Članak 28.
U smislu ovog Pravilnika, papirnata dokumentacija koja je korištenjem tehničkih uređaja pretvorena u digitalni zapis ne smatra se elektroničkim zapisom.
Zaštita i čuvanje elektroničkih podataka
Članak 29.
(1) Elektronički zapisi nastali u poslovanju čuvaju se na
način koji ih osigurava od neovlaštenog pristupa, brisanja, mijenjanja ili
gubitka podataka, sukladno važećim standardima.
(2) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji se koristi za pohranu ili
rad s elektroničkim dokumentima i drugim elektroničkim zapisima, porezni
obveznik dužan je odrediti osobu koja je odgovorna za zaštitu podataka,
redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove podataka u slučaju
greške ili gubitka podataka.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da
omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja porezni obveznik
dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Programska podrška
Članak 30.
Pri uvođenju ili izmjeni programa, baze podataka ili
formata zapisa, porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode
poslovne knjige dužni su u pisanom obliku opisati:
– svrhu, opseg i način korištenja programa
– minimalne hardverske i softverske zahtjeve
– predviđeni način trajne pohrane zapisa (npr. čuvanje u izvornom formatu,
pretvaranje (konverziju) u drugi format, kopiranje na drugi medij i dr.)
– mjere zaštite zapisa od neovlaštenog pristupa, mijenjanja i gubitka podataka
– format i strukturu zapisa
– način (tehnologiju) na koji će se osigurati pristup podacima ako je
predviđeno čuvanje izvan izvorna hardverskog i softverskog okruženja.
Rokovi dostave podataka
Članak 31.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika
vode poslovne knjige dužne su poreznom tijelu dostaviti podatke iz članaka 18.,
19. i 20. ovoga Pravilnika u roku od petnaest (15) dana od dana primitka
zahtjeva poreznog tijela.
(2) Na opravdani zahtjev poreznog obveznika i osobe koja za poreznog obveznika
vodi poslovne knjige rok za podnošenje podataka iz članaka 18., 19. i 20. ovoga
Pravilnika može se produžiti za najviše petnaest (15) dana.
DIO PETI - PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE, IZJAVA O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE I OBRASCI ZA UTVRĐIVANJE REZIDENTNOSTI
Opća odredba
Članak 32.
Sukladno članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je prijaviti sve činjenice bitne za utvrđivanje njegove porezne obveze.
Obrazac prijave činjenica bitnih za oporezivanje
Članak 33.
(1) Na obrascu »Prijava činjenica bitnih za oporezivanje«
prema članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je prijaviti:
– premještaj trgovačkog društva, osnutak, premještaj i prestanak radionice ili
stalne poslovne jedinice
– početak i prestanak obavljanja gospodarske djelatnosti
– izravno ili neizravno stjecanje više od 50% udjela ili većinskih članskih
prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu
– osobe koje su nad njim izravno ili neizravno stekle više od 50% udjela ili
većinska članska prava i
– druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili
naplatu poreza.
(2) Prijava iz stavka 1. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju činjenica koje
su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje ili naplatu poreza i drugih javnih
davanja za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima. Podaci moraju biti
ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja. Ako je zbog
opsega činjenica koje su predmet prijavljivanja to potrebno, podnositelj
Prijave može dodatne podatke navesti na zasebnim listovima papira koje je dužan
označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno. U tom slučaju je u Prijavi
dužan navesti podatke koje prijavljuje na zasebnim listovima te ukupan broj
zasebnih listova koje prilaže uz Prijavu.
(3) Obrazac »Prijava činjenica bitnih za oporezivanje« sastavni je dio ovoga
Pravilnika.
Obrazac izjave fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine
Članak 34.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičke osobe i
izvora njezinog stjecanja, Porezna uprava ovlaštena je pozvati fizičku osobu
koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište radi
davanja izjave o izvorima stjecanja imovine, koja se daje na obrascu »Izjava
fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine«.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju izvora
stjecanja imovine kojom raspolaže fizička osoba za potrebe vođenja postupka
pred Poreznom upravom.
(3) Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog
prepravljanja. Ako je zbog opsega činjenica koje su predmet prijavljivanja to
potrebno, podnositelj Izjave može dodatne podatke navesti na zasebnim listovima
papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno.
(4) U slučaju iz stavka 3. ovoga članka dužan je u Izjavi navesti podatke koje
prijavljuje na zasebnim listovima te ukupan broj zasebnih listova koje prilaže
uz Prijavu.
(5) Obrazac »Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine« sastavni je dio
ovoga Pravilnika.
Podaci o investitorima za građevine stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene
Članak 35.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičkih osoba,
porezno tijelo prikupljat će i podatke o fizičkim osobama koje se smatraju
investitorima sukladno pravomoćnim građevinskim dozvolama za građevine
stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene.
(2) Na zahtjev poreznog tijela državna tijela i pravne osobe u čijoj
nadležnosti je izdavanje građevinskih dozvola dostavljat će Poreznoj upravi
podatke iz stavka 1. ovoga članka elektroničkim prijenosom podataka.
(3) Ako zbog tehničkih zapreka elektronički prijenos podataka nije moguć,
državna tijela i pravne osobe iz stavka 2. ovoga članka dostavljat će podatke
iz stavka 1.ovoga članka na nositelju podataka pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD ili
– USB vanjska memorija.
Obrasci za utvrđivanje rezidentnosti
Članak 36.
(1) U postupku utvrđivanja rezidentnosti u porezne svrhe
fizičkih osoba popunjavaju se upitnici za utvrđivanje rezidentnosti na
obrascima »Upitnik TI« i »Upitnik TU«.
(2) Upitnici se popunjavaju u postupku utvrđivanja rezidentnosti poreznog
obveznika kod svih postupaka u kojima je od bitnog značaja utvrđivanje
rezidentnosti fizičke osobe ili kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za
njihovim ispunjavanjem.
(3) Obrazac »Upitnika TI« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa
rezidentnosti iz statusa rezident u status nerezident Republike Hrvatske te ga
predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave radi
evidentiranja odnosno ažuriranja statusa u Registru poreznih obveznika, odnosno
u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim
popunjavanjem.
(4) Obrazac »Upitnika TU« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa
rezidentnosti iz statusa nerezident u status rezident Republike Hrvatske te ga
predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave kod upisa u
Registar poreznih obveznika, izdavanja potvrda te ako je to potrebno, kod
obrade godišnje porezne prijave, prijave poreza na dohodak, obračuna, obustave
i uplate predujmova poreza na dohodak, odnosno u ostalim situacijama kada
nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
(5) Pitanja iz upitnika podijeljena su u tematske grupe koje se odnose na:
osobne podatke, boravak u i izvan Republike Hrvatske, razloge dolaska/odlaska
iz Republike Hrvatske, veze s Republikom Hrvatskom i veze s drugom državom,
rezidentnost u porezne svrhe, zaposlenja i osobne veze.
Članak 37.
(1) Uz upitnike iz članka 36. ovog Pravilnika prilažu se
i vjerodostojne isprave navedene u upitniku za koje će porezni obveznik, uz
original, dostaviti ovjereni prijevod na hrvatski jezik i latinično pismo.
(2) Odgovori u grupi pitanja koja se odnose na veze s Republikom Hrvatskom
i/ili drugom državom bit će od iznimne važnosti prilikom utvrđivanja rezidentnosti
poreznog obveznika.
(3) Za istinitost, točnost i potpunost danih podataka, porezni obveznik jamči
svojim potpisom pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću.
(4) Obrazac »Upitnika TI« i obrazac »Upitnika TU« sastavni su dio ovog
Pravilnika.
DIO ŠESTI - POSEBNI STATUS POREZNOG OBVEZNIKA
POGLAVLJE I. - OPĆE ODREDBE
Članak 38.
(1) Sukladno članku 70. Zakona razrađuje se način
odobravanja i ukidanja posebnog statusa poreznom obvezniku u sklopu programa
promicanja dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja
administrativnog opterećenja poreznog nadzora.
(2) Poreznim obvezama iz stavka 1. ovoga članka smatraju se obveze za javna
davanja čije je utvrđivanje i/ili naplata i/ili nadzor prema posebnim propisima
u nadležnosti Porezne uprave.
(3) U skladu sa Zakonom, javnim davanjima iz stavka 2. ovoga članka smatraju se
porezi i druga javna davanja.
POGLAVLJE II. - TEMELJNA NAČELA
Članak 39.
(1) Načelima dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza
smatraju se:
1. spremnost poreznog obveznika na zakonito, pravilno i pravovremeno
ispunjavanje poreznih obveza
2. sposobnost poreznog obveznika za osiguravanje i provođenje učinkovite
kontrole svojih poreznih obveza te njihovo unaprjeđivanje.
(2) Načelom smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora smatra se
da se u razdoblju trajanja posebnog statusa dobrovoljnog ispunjavanja poreznih
obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora dodijeljenog
poreznom obvezniku ne pokreću postupci poreznog nadzora.
(3) Poseban status dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja
administrativnog opterećenja poreznog nadzora (dalje u tekstu: poseban status)
temelji se na načelima:
1. transparentnosti odnosno potpune otvorenosti poreznog obveznika i Porezne
uprave
2. postupanja u dobroj vjeri između poreznog obveznika i Porezne uprave
3. međusobnog razumijevanja poreznog obveznika i Porezne uprave u poreznim
pitanjima
4. uzajamnog povjerenja između poreznog obveznika i Porezne uprave u smislu međusobnih
očekivanja i preuzimanja odgovornosti za rizike.
Ciljevi odobravanja posebnog statusa
Članak 40.
Odobravanjem posebnog statusa poreznim obveznicima od strane Porezne uprave omogućava se na partnerskoj osnovi i načelima iz članka 39. ovoga Pravilnika postizanje ciljeva u vidu pravovremenog smanjenja poreznih rizika kojima upravljaju porezni obveznici i Porezna uprava te poticanja poreznih obveznika na dobrovoljno ispunjavanje poreznih obveza sukladno poreznim propisima.
Porezni rizici
Članak 41.
Poreznim rizikom smatra se svaki rizik koji može utjecati na smanjenje ili rezultirati smanjenjem naplate poreznih prihoda, a osobito rizik registracije poreznog obveznika, rizik podnošenja poreznih prijava i propisanih izvješća, rizik iskazivanja podataka bitnih za utvrđivanje poreznih obveza te rizik plaćanja poreznih obveza.
Uvjeti i način stjecanja posebnog statusa
Članak 42.
(1) U skladu s člankom 70. stavkom 2. Zakona i člankom
39. ovoga Pravilnika, porezni obveznici mogu steći poseban status pod uvjetima
da:
1. su im zadnje tri godine prije godine u kojoj se stječe poseban status izdana
revizorska mišljenja bez rezerve. Revizorskim mišljenjem bez rezerve smatra se,
u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima, pozitivno mišljenje ovlaštenog
revizora koje izražava kada zaključi da financijski izvještaji poreznog
obveznika daju istinit i fer prikaz, u svim značajnim odrednicama, u skladu s
primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja
2. imaju uspostavljen sustav unutarnje kontrole odnosno u poslovanju
primjenjuju i uvažavaju načela korporativnog upravljanja (transparentnost
poslovanja, jasno razrađene procedure za rad nadzornih odbora, uprave i drugih
tijela i struktura koje donose važne odluke, sprječavanje sukoba interesa,
učinkoviti unutarnji nadzor i sustav odgovornosti) te da u poslovanju
primjenjuju provjerene računalne programe za unutarnju kontrolu prepoznate od strane
poreznog obveznika i Porezne uprave
3. se obvezuju da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim odlukama iz
kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
4. se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak za kaznena djela za koja
se progon vrši po službenoj dužnosti
5. se iz podataka kojima raspolaže Porezna uprava može očekivati da će porezni
obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
(2) Porezni obveznici iz stavka 1. ovoga članka stječu poseban status temeljem
Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza koji, u skladu s člankom
47. ovoga Pravilnika, sklapaju s Poreznom upravom.
POGLAVLJE III. - POSTUPAK ODOBRAVANJA POSEBNOG STATUSA
Članak 43.
Postupak odobravanja posebnog statusa obuhvaća sljedeće
korake:
1. inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
2. stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
3. prethodni razgovor s poreznim obveznikom
4. sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
5. ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka.
1. Inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
Članak 44.
(1) Postupak odobravanja posebnog statusa započinje
temeljem pisane izjave poreznog obveznika o namjeri stjecanja posebnog statusa.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka osobito sadrži:
1. opis aktivnosti, upravljanja i kontrole društva, sažet prikaz poslovnog
okruženja te strukture dobavljača i kupaca, podatke o tržišnom udjelu, osnovna
načela strateških planova, načine mjerenja ostvarenja postavljenih ciljeva,
sažet prikaz plana upravljanja ljudskim resursima
2. opis unutarnjih kontrola, sažetke rezultata revizija u zadnje tri godine,
sažet prikaz načina upravljanja glavnim poslovnim rizicima
3. sažet popis poreznih rizika i instrumenata koji se koriste za upravljanje
rizicima
4. iskustva u komunikaciji s Poreznom upravom te očekivanja u pogledu stjecanja
posebnog statusa
5. podatke o kontakt osobi.
(3) Uz izjavu o namjeri stjecanja posebnog statusa iz stavka 1. ovoga članka,
porezni obveznik obvezan je priložiti:
1. izjavu kojom se obvezuje da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim
odlukama iz kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
2. vjerodostojne isprave da se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak
za kaznena djela za koja se progon vrši po službenoj dužnosti.
(4) Izjava iz stavka 1. ovoga članka podnosi se nadležnom poreznom tijelu.
2. Stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
Članak 45.
Porezni profil poreznog obveznika ima za cilj omogućiti Poreznoj upravi procjenu očekivanja da će porezni obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
3. Prethodni razgovor
Članak 46.
(1) Na temelju podnesene izjave iz članka 44. ovoga
Pravilnika i stvorenog poreznog profila poreznog obveznika, Porezna uprava
uputit će poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku i/ili poreznom
savjetniku pisani poziv za održavanje prethodnog razgovora.
(2) Ciljevi prethodnog razgovora osobito su:
1. upoznati se s očekivanjima poreznog obveznika i Porezne uprave u daljnjem
praćenju poreznog obveznika u slučaju stjecanja posebnog statusa
2. procijeniti i od strane poreznog obveznika i od strane Porezne uprave
opravdanost, prikladnost i svrsishodnost odobravanja posebnog statusa poreznom
obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku
i/ili poreznom savjetniku uputiti poziv za održavanje prethodnog razgovora iz
stavka 1. ovoga članka, najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja izjave
iz članka 44. stavka 1. ovoga Pravilnika.
(4) Ako Porezna uprava utvrdi da porezni obveznik ne ispunjava uvjete za
stjecanje posebnog statusa iz članka 70. stavka 2. točaka 1. do 4. Zakona,
pisanim će putem o istome izvijestiti poreznog obveznika ili njegovog
opunomoćenika i/ili poreznog savjetnika, najkasnije u roku od 30 dana od dana
zaprimanja izjave iz članka 44. stavka 1. ovoga Pravilnika.
4. Sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
Članak 47.
(1) Ako je u provedbi prethodnih koraka u postupku odobravanja
posebnog statusa iz članka 43. ovoga Pravilnika, procijenjeno da je odobravanje
posebnog statusa poreznom obvezniku opravdano, prikladno i svrsishodno, porezni
obveznik i Porezna uprava mogu sklopiti Sporazum o dobrovoljnom ispunjavanju
poreznih obveza (dalje u tekstu: Sporazum).
(2) Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju se prava i obveze poreznog
obveznika i Porezne uprave.
(3) Prava i obveze poreznog obveznika i Porezne uprave, koja se utvrđuju
Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka, obuhvaćaju:
1. za poreznog obveznika:
a. pravovremeno podmirenje poreznih obveza u skladu s poreznim propisima
b. pravovremeno podnošenje poreznih prijava i izvješća u skladu s poreznim
propisima odnosno promicanje obrade u stvarnom vremenu: podnošenje poreznih
prijava i izvješća u najkraćem mogućem roku, po završetku obračunskih razdoblja
c. osiguravanje sustava unutarnje kontrole te unutarnje i vanjske revizije
d. omogućavanje Poreznoj upravi cjelovitog uvida u sve bitne činjenice i
okolnosti iz kojih proizlaze ili mogu proisteći porezne obveze ili porezni
rizici
e. dostavljanje Poreznoj upravi u najkraćem mogućem roku sadašnjih ili budućih
stajališta o poreznim pitanjima te njihovih pravnih posljedica
f. na zahtjev Porezne uprave, dostavljanje u najkraćem mogućem roku svih
informacija i podataka u cjelovitom i nedvojbenom obliku
2. za Poreznu upravu:
a. usklađivanje načina i intenziteta praćenja s kvalitetom unutarnje kontrole
te unutarnje i vanjske revizije
b. pružanje savjeta i smjernica te po potrebi izdavanje mišljenja u najkraćem
mogućem roku, po primitku sadašnjeg ili budućeg stajališta poreznog obveznika o
relevantnim poreznim pitanjima, uz što češće konzultacije s poreznim obveznikom
i raspravljanje o bitnim poreznim pitanjima posebice o pitanjima u kojima
Porezna uprava ima različito stajalište
c. promicanje obrade u stvarnom vremenu odnosno utvrđivanje poreznih obveza u
najkraćem mogućem roku
d. rješavanje postojećih poreznih pitanja te utvrđivanje daljnjih postupaka po
tim pitanjima
e. otkazivanje Sporazuma u slučaju pojave poreznog rizika koji zahtijeva
provedbu poreznog nadzora.
(4) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka stupa na snagu danom potpisa obje
ugovorne strane, a sačinjava se u dva izvornika od kojih svaka ugovorna strana
zadržava jedan izvornik.
(5) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka potpisuju porezni obveznik odnosno
odgovorna osoba poreznog obveznika i službena osoba Porezne uprave kojoj je
propisana ta ovlast.
Članak 48.
(1) U svakoj godini Porezna uprava može sklopiti najviše
30 novih Sporazuma iz članka 47. ovoga Pravilnika i to prema redoslijedu
zaprimanja izjava o namjeri stjecanja posebnog statusa iz članka 44. stavka 1.
ovoga Pravilnika.
(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, Porezna uprava može, sukladno svojim
resursima i kapacitetima, sklopiti i veći broj Sporazuma.
(3) Odluku o najvišem godišnjem broju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka,
donosi ravnatelj Porezne uprave.
(4) Odluka iz stavka 3. ovoga članka obvezno se objavljuje na internetskim
stranicama Porezne uprave.
5. Ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka
Članak 49.
(1) Sklopljeni Sporazum iz članka 47. ovoga Pravilnika
predmet je povremenog ocjenjivanja od strane Porezne uprave.
(2) Ocjenjivanje iz stavka 1. ovoga članka obuhvaća utvrđivanje učinkovitosti i
svrsishodnosti dodijeljenog posebnog statusa poreznom obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je izvršiti ocjenjivanje sklopljenih Sporazuma
najmanje jedanput tijekom svakog poreznog razdoblja.
(4) O rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma, Porezna uprava obvezna je
izraditi izvješće i to pojedinačno za svaki sklopljeni Sporazum.
(5) Porezna uprava obvezna je voditi evidenciju sklopljenih Sporazuma iz članka
47. ovoga Pravilnika.
(6) Izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz stavka 4.
ovoga članka, sastavni su dio evidencije iz stavka 5. ovoga članka.
(7) Na temelju izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz
stavka 4. ovoga članka, Porezna uprava i porezni obveznici unaprjeđuju postupak
odobravanja posebnog statusa.
POGLAVLJE IV. - UKIDANJE POSEBNOG STATUSA
Članak 50.
(1) Poseban status ukida se otkazivanjem Sporazuma iz
članka 47. ovoga Pravilnika.
(2) Svaka ugovorna strana može otkazati Sporazum uz uvjet da drugu ugovornu
stranu pisanim putem izvijesti o razlozima za otkazivanje Sporazuma.
(3) Otkazivanje Sporazuma nije moguće bez prethodnog usmenog objašnjenja o
razlozima za otkazivanje Sporazuma, pod uvjetom da najmanje jedna ugovorna
strana zatraži takvo objašnjenje.
(4) U skladu sa stavkom 3. ovoga članka, usmeno objašnjenje razloga za
otkazivanje Sporazuma ugovorna strana može zatražiti pisanim putem u roku od 30
dana od dana dostave izjave o otkazivanju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima
otkazivanja Sporazuma, druga ugovorna strana obvezna je osigurati takvo
objašnjenje u roku od 15 dana od dana zaprimanja pisanog zahtjeva.
(6) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima
otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa nakon usmenog objašnjenja i
to s trenutnim učinkom.
(7) Ako niti jedna od ugovornih strana ne zatraži usmeno objašnjenje o
razlozima otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa istekom roka iz
stavka 4. ovoga članka.
(8) Iznimno, Porezna uprava može, bez provođenja postupka iz stavaka 2. – 7.
ovoga članka, jednostrano raskinuti Sporazum i to s trenutnim učinkom, u
slučaju pojave rizika iz članka 47. stavak 3. točka 2.e.
(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka, Porezna uprava je o raskidu Sporazuma
obvezna pisanim putem izvijestiti poreznog obveznika, njegovog opunomoćenika
i/ili poreznog savjetnika u roku od 8 dana od dana raskida Sporazuma.
DIO SEDMI - PODNOŠENJE POREZNIH PRIJAVA I DRUGIH PODATAKA ELEKTRONIČKIM PUTEM
Uvjeti i način ostvarivanja elektroničkog prijenosa podataka
Članak 51.
(1) Sukladno članku 74. Zakona porezni obveznici dužni su
podnositi porezne prijave i druge podatke bitne za oporezivanje elektroničkim
putem i to čine korištenjem sustava elektroničkog servisa Porezne uprave
ePorezna (u daljnjem tekstu: sustav ePorezna) za sve prijave i izvješća za koje
postoji mogućnost njihovog podnošenja korištenjem sustava ePorezna.
(2) Privitci koji se obvezno podnose uz poreznu prijavu i izvješća (u nastavku:
obvezni privitci) podnose se na način iz stavka 1. ovoga članka, kao datoteka
podataka – privitak uz elektronički obrazac porezne prijave ili izvješća.
(3) Ako za to postoje tehničke mogućnosti, datoteke s podacima koji su po
sadržaju istovjetni obveznim prilozima Porezna uprava može preuzimati i sa
mrežnih servisa ili iz elektroničkih registara trećih osoba. Porezna uprava će
na svojim službenim mrežnim stranicama objavljivati popis koji će sadržavati
podatke o mrežnim servisima i elektroničkim registrima trećih osoba te
datotekama podataka za koje postoji mogućnost preuzimanja.
(4) Ako je u trenutku slanja podnesaka iz stavka 2. ovoga članka na službenim
mrežnim stranicama Porezne uprave objavljeno da postoji mogućnost preuzimanja
datoteke s podacima koji su po sadržaju istovjetni obveznim privitcima, porezni
obveznik nije dužan slati obvezne privitke na način iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Porezni obveznik može dostavljati Poreznoj upravi i druge podatke bitne za
oporezivanje na nositelju podataka, ako je isto propisano i za to postoje
tehnički preduvjeti te uz pridržavanje javno objavljenih standarda na službenim
internetskim stranicama Porezne uprave.
Elektroničko potpisivanje podnesaka
Članak 52.
(1) Prije slanja podneska iz članka 51. stavka 1. ovoga
Pravilnika, porezni obveznik mora naprednim elektroničkim potpisom potpisati
elektronički obrazac podneska. Prilikom slanja, porezni obveznik uz
elektronički obrazac podneska prilaže kao privitak datoteku podataka koja
sadrži obvezne privitke uz takav podnesak.
(2) Porezni obveznik popunjene elektroničke obrasce podneska potpisane s
naprednim elektroničkim potpisom i obvezne privitke šalje Poreznoj upravi
elektroničkim putem i to korištenjem sustava ePorezna.
(3) Podnesci iz članka 51. stavka 1. ovoga Pravilnika po svojem sadržaju i
obliku u cijelosti odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u
skladu s odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca
porezne prijave. Obvezni privitci iz članka 51. stavka 2. ovoga Pravilnika u
cijelosti odgovaraju sadržaju dokumentacije koja se obvezno podnosi uz poreznu
prijavu ili izvješće u skladu s odredbama posebnog propisa kojim je propisana
obveza podnošenja privitaka uz poreznu prijavu ili izvješće.
Ispravak prijave podnijete elektroničkim putem
Članak 53.
(1) Ispravke porezne prijave iz članka 51. stavka 1.
ovoga Pravilnika, porezni obveznik podnosi elektroničkim putem, korištenjem
sustava ePorezna, u obliku elektroničkog obrasca porezne prijave.
(2) Ispravci porezne prijave iz stavka 1. ovoga članka po svojem sadržaju i
obliku odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u skladu s
odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca porezne prijave.
(3) Porezni obveznik dužan je naprednim elektroničkim potpisom potpisati
elektronički obrazac ispravka porezne prijave. Nakon naprednog elektroničkog
potpisa ispravka porezne prijave, porezni obveznik podnosi ispravak porezne
prijave s privitcima elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna.
Ovlaštenje za zastupanje
Članak 54.
(1) Porezni obveznik može na zakonom predviđen način
ovlastiti osobu koja je nositelj kvalificiranog certifikata kojim se potpisuju
elektronički obrasci naprednim elektroničkim potpisom u skladu s odredbama
zakona kojim se uređuje uporaba elektroničkog potpisa, da u njegovo ime i za
njegov račun popunjava i potpisuje naprednim elektroničkim potpisom podneske iz
članka 51. i članka 53. ovoga Pravilnika.
(2) U slučaju kada je fizička osoba zakonski zastupnik kod više poslovnih
subjekata ili je istovremeno zakonski zastupnik poslovnog subjekta i obveznik
je podnošenja podnesaka kao fizička osoba, može biti ovlaštena za korištenje
sustava ePorezna i za druge poslovne subjekte ili kao fizička osoba, sukladno
odredbama zakona kojima se uređuju obvezni odnosi i zakona kojim se uređuje
poslovanje trgovačkih društava.
(3) Porezni obveznik odgovoran je za točnost i potpunost podataka iskazanih u
podnescima koje Poreznoj upravi elektroničkim putem dostavlja ovlaštena osoba
iz stavka 1. ovoga članka.
Dostava podataka
Članak 55.
(1) Format, veličinu i podatkovnu strukturu elektroničkih
obrazaca, datoteka – privitaka uz elektronički obrazac ili drugih datoteka koje
porezni obveznik podnosi na način iz članka 51. stavka 1. ovoga Pravilnika,
porezni obveznik mora prilagoditi javno objavljenim standardima na službenim
mrežnim stranicama Porezne uprave.
(2) Ako porezni obveznik dostavlja podatke na nositelju podataka, obvezan ih je
dostaviti nadležnoj ispostavi područnog ureda Porezne uprave.
(3) Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim sljedećim podacima:
– ime i prezime, odnosno naziv i OIB poreznog obveznika
– kratak opis sadržaja datoteke
– razdoblje na koje se odnose dostavljeni podaci.
Članak 56.
(1) Podatke iz članka 51. i članka 53. ovoga Pravilnika
porezni obveznik mora dostaviti Poreznoj upravi u obliku koji omogućava
čitljivost.
(2) Za točnost i potpunost podataka dostavljenih Poreznoj upravi na način iz
članka 51.stavka 1. ovoga Pravilnika, odgovoran je porezni obveznik koji
primjenom elektroničkih sredstava popunjava i potpisuje naprednim elektroničkim
potpisom elektronički obrazac podneska i obvezne privitke.
(3) Potpisivanjem elektroničkog obrasca podneska naprednim elektroničkim
potpisom, porezni obveznik jamči istovjetnost dokumentacije koja je priložena
uz elektronički obrazac podneska kao privitak s izvornom dokumentacijom.
Obavijest o zaprimanju podataka
Članak 57.
(1) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim
putem pošiljatelju potvrditi primitak podneska iz članka 51. stavka 1. i članka
53. ovoga Pravilnika.
(2) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim putem pošiljatelja
obavijestiti o nemogućnosti učitavanja podneska:
– ako podnesak iz članka 51 stavka 1. i članka 53. ovoga Pravilnika nije
ispravno ili potpuno popunjen
– ako uz podnesak iz članka 51. stavka 1. nisu dostavljeni obvezni privitci, a
ne postoji mogućnost njihovog preuzimanja sukladno članku 51. stavku 3. ovoga
Pravilnika
– ako se u Poreznoj upravi iz tehničkih razloga ne može pročitati podnesak iz
članka 51. stavka 1. i članka 53. stavka 1. ovoga Pravilnika ili obvezni
privitci.
(3) Pošiljatelj mora poslati podnesak u ispravnom obliku na način iz članka 51.
stavka 1. ovoga Pravilnika, u roku od 24 sata od slanja obavijesti iz stavka 2.
ovoga članka. Ako to pošiljatelj ne učini u propisanom roku, smatrat će se da
podnesak nije podnesen.
(4) Ako nakon slanja podataka iz članka 51. stavka 1. i članka 53. ovoga
Pravilnika pošiljatelj ne primi obavijest Porezne uprave o primitku, obvezan je
sljedećeg radnog dana o tome obavijestiti ovlaštenu službenu osobu Porezne
uprave radi utvrđivanja uzroka.
(5) Porezna uprava dužna je voditi evidenciju o svim primljenim podnescima iz
stavka 1. ovoga članka i vremenu njihovog primitka u Poreznoj upravi te o svim
poslanim obavijestima Porezne uprave i vremenu njihova slanja.
(6) Obavješćivanje elektroničkim putem smatra se obavljenim u trenutku kad je
zabilježeno na poslužitelju Porezne uprave za slanje takvih poruka.
Tehnički preduvjeti komunikacije elektroničkim putem
Članak 58.
(1) Porezna uprava će objavljivati na službenim mrežnim
stranicama Porezne uprave standarde koji se odnose na neophodne uvjete potrebne
za ostvarivanje komunikacije elektroničkim putem s Poreznom upravom, a osobito:
– neophodne tehničke preduvjete (potrebna oprema i računalni programi)
– podatke potrebne radi instalacije korisničke aplikacije, format, veličinu i
podatkovnu strukturu elektroničkih obrazaca, datoteka podataka – privitaka,
korištene protokole, informatičko sučelje, strukturu i postavke informatičkog
sustava za komunikaciju, korisnički priručnik i detaljne informacije potrebne
za instalaciju i korištenje aplikacija
– način na koji porezni obveznik kontaktira Poreznu upravu u slučaju
nemogućnosti ili pogrešaka u komunikaciji elektroničkim putem s Poreznom
upravom.
(2) Porezni obveznik dužan je osigurati potrebne tehničke preduvjete i
pridržavati se standarda iz stavka 1. ovoga članka radi komunikacije
elektroničkim putem s Poreznom upravom.
(3) Porezna uprava dužna je osigurati: tehničke uvjete za preuzimanje podataka
u elektroničkom obliku koje porezni obveznici podnose na način propisan
odredbama ovoga Pravilnika, neprekidnost rada sustava Porezne uprave za
komunikaciju elektroničkim putem i tehničke uvjete potrebne za dostupnost
podataka koje porezni obveznici podnose na način propisan odredbama ovoga
Pravilnika. Dostupnost podacima koje porezni obveznici podnose elektroničkim
putem mora se omogućiti 24 sata dnevno i svakog dana u godini, osim u dane
održavanja, odnosno provjere rada sustava.
(4) Porezna uprava dužna je kao poreznu tajnu čuvati podatke koje porezni
obveznik podnosi elektroničkim putem na način koji ih osigurava od neovlaštena
pristupa, brisanja, mijenjanja ili gubitka, sukladno važećim standardima.
Zaštita i čuvanje podataka
Članak 59.
(1) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji
porezni obveznik koristi za pohranu ili slanje podataka Poreznoj upravi
elektroničkim putem, porezni obveznik mora odrediti osobu koja je odgovorna za
zaštitu podataka, redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove
podataka u slučaju greške ili gubitka podataka.
(2) Porezni obveznik mora čuvati u izvornom, elektroničkom obliku koji sadrži
napredni elektronički potpis: porezne prijave, izvješća i druge podatke koje
elektroničkim putem podnosi Poreznoj upravi, te obavijesti koje elektroničkim
putem primi od Porezne uprave.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da
omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja, porezni obveznik
dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Članak 60.
(1) Porezna uprava dužna je provoditi mjere osiguranja i
zaštite pohranjivanja podataka koje porezni obveznici dostave elektroničkim
putem te provoditi mjere održavanja i provjere ispravnosti rada sustava Porezne
uprave za komunikaciju elektroničkim putem.
(2) Ravnatelj Porezne uprave određuje sredstva zaštite i ovlaštene osobe za
provedbu mjera osiguranja i zaštite pristupa sustavu Porezne uprave za
komunikaciju elektroničkim putem.
(3) Mjere, uvjeti i sredstva zaštite smatraju se službenom tajnom.
DIO OSMI - ISPRAVAK PRIJAVE NA POZIV POREZNOG TIJELA
Članak 61.
Sukladno članku 76., stavku 5. Zakona, ako se u tijeku poreznog nadzora utvrde činjenice koje mogu dovesti do manje ili više plaćenih drugih poreza koji nisu predmet poreznog nadzora, tijelo koje provodi porezni nadzor pozvat će se poreznog obveznika da nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnese ispravak prijave u ostavljenom roku koji ne može biti dulji od 15 dana od zaprimljenog poziva.
DIO DEVETI - STATISTIČKA IZVJEŠĆA
POGLAVLJE I. - STATISTIČKA IZVJEŠĆA O ČINJENICAMA BITNIM ZA OPOREZIVANJE
Članak 62.
Sukladno članku 79. stavku 9. Zakona, obveznici sastavljanja statističkih izvješća dužni su Poreznoj upravi dostavljati podatke na način, u obliku i u rokovima propisanim ovim Pravilnikom.
POGLAVLJE II. - IZVJEŠĆIVANJE O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM POTRAŽIVANJIMA
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća
Članak 63.
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća o dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, jesu porezni obveznici upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost koji na dan sastavljanja izvješća imaju u svojim poslovnim knjigama evidentirana dospjela, a nenaplaćena potraživanja, a koja su dospjela sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza propisanim posebnim propisom.
Definicije
Članak 64.
Dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, u smislu ovog
Pravilnika smatraju se:
1. potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa izdanih sukladno
odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u nastavku: Zakon o PDV-u)
2. potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa izdanih sukladno
odredbama Zakona.
Rokovi dostave statističkih izvješća
Članak 65.
(1) O dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima iz članka
64. ovog Pravilnika obveznici iz članka 63. ovog Pravilnika dužni su, do
naplate u cijelosti ili cjelokupnog otpisa, sastavljati statistička izvješća sa
stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca tekuće godine,
uz uvjet da na dan sastavljanja nisu starija od 6 godina.
(2) Statistička izvješća iz stavka 1. ovog članka dostavljaju se na obrascu
»Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan |__|__|
|__|__| god. |__|__|__|__| koji nisu naplaćeni do |__|__| |__|__| god.
|__|__|__|__|« – Obrazac OPZ-STAT-1.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 obveznici iz članka 63. ovog Pravilnika dužni su
dostaviti Poreznoj upravi elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna na
način propisan posebnim propisima te tehničkim i ostalim uputama, i to:
1. do 20. svibnja tekuće godine za sve dospjele, a neplaćene račune sa stanjem
na dan 31. ožujka tekuće godine, a koji nisu naplaćeni do 30. travnja tekuće
godine
2. do 20. kolovoza tekuće godine za sve dospjele, a neplaćene račune sa stanjem
na dan 30. lipnja tekuće godine, a koji nisu naplaćeni do 31. srpnja tekuće
godine
3. do 20. studenoga tekuće godine za sve dospjele, a neplaćene račune sa
stanjem na dan 30. rujna tekuće godine, a koji nisu naplaćeni do 31. listopada
tekuće godine
4. do 20. veljače tekuće godine za sve dospjele, a neplaćene račune sa stanjem
na dan 31. prosinca prošle godine, a koji nisu naplaćeni do 31. siječnja tekuće
godine.
Sadržaj obrasca
Članak 66.
(1) Obrazac OPZ-STAT-1 sadrži podatke o:
1. danu, mjesecu i godini na koju se izvješće odnosi i danu mjesecu i godini do
kojega računi nisu naplaćeni,
2. poreznom obvezniku/podnositelju izvješća (pod I.) i to:
– naziv/ime i prezime
– OIB
– adresa sjedišta ili prebivališta odnosno uobičajenog boravišta
3. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona
o PDV-u (pod II.) i to:
3.1. dospjelom, a nenaplaćenom računu za pojedinog kupca prema datumu izdavanja
računa:
– redni broj kupca (pod II.1)
– oznaka broja – unosi se oznaka 1 ukoliko se upisuje OIB kupca, oznaka 2
ukoliko se unosi PDV identifikacijski broj, oznaka 3 ukoliko se unose ostali
porezni brojevi (pod II.2.)
– porezni broj – PDV identifikacijski broj ili porezni broj ili OIB kupca –
ukoliko pojedini kupac koji se vodi pod jednim poreznim brojem nije podmirio
više od jednog dospjelog računa, porezni broj se upisuje jedanput za sve račune
(pod II.3.)
– naziv/ime i prezime kupca – ukoliko pojedini kupac nije podmirio više od
jednog dospjelog računa, naziv/ime i prezime upisuje se jedanput za sve račune
(pod II.4.)
– redni broj računa (pod II.5.)
– broj izdanog računa (pod II.6.)
– datum izdanog računa (pod II.7.)
– valuta plaćanja računa – upisuje se datum dospijeća plaćanja računa (pod
II.8)
– broj dana kašnjenja u plaćanju – upisuje se broj dana od dana valute plaćanja
do zadnjeg dana u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja statističkog
izvješća (uključujući i taj dan) (pod II.9)
– iznos računa bez PDV-a (pod II.10.)
– iznos PDV-a ili 0,00 ukoliko na računu, sukladno odredbama Zakona o PDV-u
nije iskazan iznos PDV-a (pod II.11.)
– ukupan iznos računa sa PDV-om (pod II.12.)
– plaćeni iznos računa – upisuje se ukupan iznos plaćenog dijela računa koji je
naplaćen do zadnjeg dana u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja
statističkog izvješća – uključujući i taj dan (pod II.13)
– neplaćeni dio računa – upisuje se ukupan iznos neplaćenog dijela računa koji
je ostao nenaplaćen do zadnjeg dana u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja
statističkog izvješća -
uključujući i taj dan (pod II.14)
3.2. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa za pojedinog kupca:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, za pojedinog kupca (zbroj
kolone II.10. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog kupca
(zbroj kolone II.11. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog
kupca (zbroj kolone II.12. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone
II.13. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone
II.14. za pojedinog kupca)
3.3. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, (zbroj kolone II.10. za
sve kupce)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone II.11. za
sve kupce)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone
II.12. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.13. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.14. za sve
kupce)
4. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona,
a koji nisu naplaćeni od dana valute plaćanja do zadnjeg dana u mjesecu koji
prethodi mjesecu podnošenja statističkog izvješća (uključujući i taj dan) i to:
– ukupan iznos računa s PDV-om (pod III.2.)
– iznos PDV-a – upisuje se ukupan iznos obračunanog PDV-a koji je kao takav
posebno iskazan na izdanom računu (pod III.3.)
5. datumu i mjestu sastavljanja statističkog izvješća (pod IV.)
6. ime i prezime osobe koja je sastavila statistički izvještaj (pod V.)
7. potpis (pod VI.).
(2) Podaci iz stavka 1. točke 4. ovoga članka upisuju se u ukupnom iznosu svih
dospjelih, a nenaplaćenih računa sa stanjem na dan iz članka 65. stavka 1. ovog
Pravilnika. Na isti način mogu se iskazati i potraživanja temeljem dospjelih, a
nenaplaćenih računa koji su sastavljeni sukladno odredbama Zakona o PDV-u, a
koji su izdani osobama koji nisu porezni obveznici PDV-a, odnosno nisu pravne
osobe, te potraživanja od kupaca koji imaju sjedište izvan Europske unije.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 potpisuje odgovorna osoba podnositelja statističkog
izvješća, koja naprednim elektroničkim potpisom jamči za istinitost i točnost
iskazanih podataka.
(4) Obrazac OPZ-STAT-1 ne predaje se Poreznoj upravi ukoliko porezni obveznik
nema dospjelih, a nenaplaćenih potraživanja iz članka 64. ovog Pravilnika.
(5) Obrazac OPZ-STAT-1 sastavni je dio ovog Pravilnika.
DIO DESETI - POREZNA NAGODBA
Opća odredba
Članak 67.
Sukladno članku 104. Zakona porezno tijelo i porezni obveznik mogu za novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora, do uručenja zapisnika o obavljenom poreznom nadzoru sklopiti poreznu nagodbu.
Novoutvrđene obveze
Članak 68.
Novoutvrđenim obvezama iz članka 67. ovog Pravilnika smatraju se novoutvrđene porezne obveze u postupku poreznog nadzora i zatezne kamate utvrđene u poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe.
Smanjenje novoutvrđenih obveza
Članak 69.
(1) Kod poreznih obveznika kojima su obveze iz članka 68.
ovog Pravilnika u postupku poreznog nadzora utvrđene procjenom sukladno članku
92. stavku 2. Zakona, novoutvrđene porezne obveze i zatezne kamate utvrđene u
poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana
zaključenja porezne nagodbe mogu se smanjiti za ukupno 5%.
(2) Na preostali iznos novoutvrđene obveze iz stavka 1. ovog članka primjenjuju
se odredbe članka 70. ovog Pravilnika.
(3) Novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora koje se odnose na porez na
dohodak, prirez porezu na dohodak i doprinose za obvezna osiguranja ne mogu se
smanjivati u postupku porezne nagodbe.
Smanjenje zateznih kamata
Članak 70.
(1) Obveze po osnovi utvrđenih zateznih kamata u postupku poreznog nadzora, za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe, ovisno o iznosu i roku plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza, smanjuju se prema sljedećim kriterijima:
Rok plaćanja |
Uplaćeni iznos novoutvrđenih poreznih obveza |
Smanjenje kamata za: |
Na dan sklapanja nagodbe |
od 10% do 100% |
10% do 100% |
Plaćanje cijeloga ili ostatka iznosa novoutvrđenih poreznih obveza u roku od 90 dana |
|
50% |
(2) Za iznos koji se plaća na dan zaključenja nagodbe kamate
se smanjuju razmjerno iznosu uplaćenih novoutvrđenih poreznih obveza. |
||
Podnošenje prijedloga za sklapanje porezne nagodbe
Članak 71.
(1) Poreznom se obvezniku prije održavanja zaključnog
razgovara iz članka 125. stavak 1. Zakona dostavlja pisana obavijest o visini
novoutvrđenih obveza u poreznom nadzoru s opisom činjenica i pravnih ocjena
koje su utjecale na visinu novoutvrđenih obveza.
(2) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe iz članka 104. i 105. Zakona podnosi
porezni obveznik u pisanom obliku na zaključnom razgovoru ili najkasnije u roku
od 8 dana od datuma održanog zaključnog razgovora.
(3) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe podnosi se nadležnom područnom uredu
Porezne uprave koji je obavio porezni nadzor, a sadržava:
1. ime i prezime, naziv, adresu i OIB poreznog obveznika
2. izjavu o prihvaćanju novoutvrđenih obveza u postupku poreznog nadzora
3. rok plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza
4. izjavu o odricanju prava na korištenje redovnih i izvanrednih pravnih
lijekova po predmetu nadzora.
(4) Porezna nagodba sklapa se u pisanom obliku pri čemu se mora odrediti rok
izvršenja obveza iz porezne nagodbe, a potpisuju je odgovorna osoba poreznog
obveznika i ovlaštena osoba Porezne uprave i tada se smatra sklopljenom.
(5) Porezna nagodba ima snagu izvršnog rješenja donesenog u postupku poreznog
nadzora.
(6) Ako porezni obveznik ne ispuni preuzete obveze i uvjete iz porezne nagodbe,
sukladno odredbama članka 104. stavka 12. Zakona, nagodba postaje ovršna
isprava i izvršava se prema pravilima o izvršenju poreznog rješenja, a
novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora naplaćuju se u visini
novoutvrđenih obveza iz članka 68. ovog Pravilnika u cjelokupnom iznosu.
Porezni obveznik je dužan platiti i zatezne kamate za razdoblje od dana
sklapanja porezne nagodbe do dana plaćanja.
DIO JEDANAESTI - UVJETI, NAČIN I POSTUPAK PRIJEBOJA POTRAŽIVANJA PREMA DRŽAVNOM PRORAČUNU S POREZNIM DUGOM
POGLAVLJE I. - OPĆE ODREDBE
Članak 72.
Ovim dijelom uređuju se postupak prijeboja potraživanja poreznog dužnika prema državnom proračunu s obvezom po osnovi poreznog duga i redoslijed namirivanja za pojedine vrste poreza.
Članak 73.
Potraživanjima iz članka 72. ovoga Pravilnika smatraju
se:
1. potraživanja temeljem dospjelih novčanih obveza iz pravnih poslova
sklopljenih između fizičkih i pravnih osoba i proračunskih odnosno
izvanproračunskih korisnika državnog proračuna koji su u trenutku sklapanja
pravnog posla bili navedeni u registru proračunskih i izvanproračunskih
korisnika državnog proračuna
2. potpore u poljoprivredi i ribarstvu koje se financiraju iz državnog
proračuna (u daljnjem tekstu potpora iz državnog proračuna) i to:
a) potpora iz programa izravnih plaćanja
b) plaćanja u iznimno osjetljivim sektorima
c) državne potpore u ribarstvu
3. potraživanja iz ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda koje glase na
ispunjenje određene novčane obveze i imaju potvrdu ovršnosti, a koje se
isplaćuju iz državnog proračuna
4. potraživanja iz ovršnih izvansudskih nagodbi koje glase na ispunjenje
određene novčane obveze, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna.
Pojmovi
Članak 74.
Pojedini pojmovi, u smislu ovoga dijela Pravilnika, imaju
sljedeće značenje:
1. porezni dužnik je pravna i/ili fizička osoba koja u službenim evidencijama
poreznog tijela ima evidentirane dospjele, a nenamirene obveze na ime poreza,
kamata po osnovi poreznog duga, troškova ovrhe i novčanih kazni
2. porezni dug je iznos dospjele obveze na ime poreza evidentiran na poreznom
broju dužnika u službenim evidencijama Porezne uprave, a obveza je nastala i
evidentirana na temelju obračunske prijave ili rješenja Porezne uprave ili je
utvrđena rješenjem u postupku nadzora od strane nadležnog poreznog tijela te je
dospjela na naplatu, a ukupni iznos duga se sastoji od glavnice (ili zbrojeno
više glavnica) i obračunskih kamata (ili zbrojenih kamata za više godina
uključujući i za tekuću godinu) umanjen za iznos za koji je sklopljen upravni
ugovor ili neki drugi oblik odgođenog plaćanja
3. korisnici potpora su korisnici definirani Zakonom o poljoprivredi
4. korisnik državnog proračuna je osoba koja se djelomično ili u cijelosti
financira iz državnog proračuna, a koja je navedena u registru proračunskih i
izvanproračunskih korisnika državnog proračuna
5. ovlaštena agencija jest Financijska agencija (Fina)
6. stjecatelj potraživanja po osnovi pravnog posla je fizička ili pravna osoba
koja je sklopila pravni posao s korisnicima državnog proračuna i ispunila svoje
obveze i to po dospijeću potraživanja
7. stjecatelj potraživanja po osnovi potpore je korisnik potpore kojem je
Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju odobrila
zahtjev za potporu iz državnog proračuna
8. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda je
osoba u čiju korist je odlukom ili nagodbom naložena uplata
9. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih izvansudskih nagodbi je osoba u
čiju korist je nagodbom naložena uplata.
POGLAVLJE II. - POSTUPAK RAZMJENE PODATAKA I PRIJEBOJ
Dospijeće potraživanja i dostava podataka
Članak 75.
(1) Korisnik državnog proračuna obavještava ovlaštenu
agenciju, koja obavlja poslove prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne
riznice, o dospijeću potraživanja po osnovi:
1. pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna i
2. potraživanja iz ovršnih odluka, ovršnih sudskih i izvansudskih nagodbi te
dostavlja sljedeće podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 73. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje
stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(2) Nakon što Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom
razvoju utvrdi stjecatelju potraživanja prava na isplatu potpore iz državnog
proračuna i iznos za isplatu, ovlaštenoj agenciji, koja obavlja poslove
prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne riznice, dostavlja sljedeće
podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 73. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje
stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(3) Ovlaštena agencija, prije postupanja po nalogu korisnika državnog
proračuna, odnosno Agencije za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom
razvoju, od Porezne uprave traži podatke o stanju poreznog duga, za svakog
stjecatelja potraživanja.
(4) Porezna uprava dužna je, u roku od tri dana nakon zaprimanja obavijesti iz
stavka 3. ovoga članka ovlaštenoj agenciji dostaviti podatke o stanju
evidentiranog, a neuplaćenog dospjelog poreznog duga stjecatelja potraživanja,
sa stanjem na dan dostave.
Postupak prijeboja
Članak 76.
(1) Ovlaštena agencija, sukladno podacima korisnika
proračuna o potraživanju pojedinog stjecatelja i podacima Porezne uprave o
stanju poreznog duga, od iznosa potraživanja obustavlja iznos potreban za
namirenje poreznog duga, radi prijeboja.
(2) Za obustavljeni iznos potraživanja prema stavku 1. ovoga članka, ovlaštena
agencija daje naloge za prijenos, i to:
– na teret općih sredstava koja su planirana za namjene iz članka 73. ovoga
Pravilnika
– u korist uplatnog računa propisanog za evidentiranje obveza poreza i OIB
dužnika, prema redosljedu namirivanja sukladno članku 78. ovoga Pravilnika.
Iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog za namirenje poreznog duga
Članak 77.
(1) Kada je iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog
za namirenje poreznog duga, tada se razlika između iznosa potraživanja i
obustavljenog iznosa prema članku 76. stavku 1. ovoga Pravilnika, prenosi:
– na teret općih sredstava za namjene iz članka 73. ovoga Pravilnika
– u korist računa stjecatelja potraživanja.
(2) Iznimno od odredbe stavka 1. ovoga članka, kada je razlika između ukupnog
iznosa potraživanja i iznosa koji je obustavljen radi prijeboja potraživanja s
obvezom jednak ili manji od 10,00 kuna tada se taj iznos ne prenosi u korist
računa stjecatelja već se za iznos razlike povećava iznos koji je namijenjen za
namirenje poreznog duga koji se namiruje prijebojem, sukladno redoslijedu
namirivanja propisanog člankom 78. ovoga Pravilnika.
POGLAVLJE III. - REDOSLIJED NAMIRIVANJA DUGA
Članak 78.
(1) Kada je potraživanje utvrđeno, od iznosa koji se
prenosi, prema članku 76. stavak 2. druga alineja ovoga Pravilnika, namiruje se
porezni dug po redoslijedu određenom člankom 128. Zakona, i to:
1. dug na brojčanim oznakama poreza na promet
2. dug na brojčanim oznakama poreza na dodanu vrijednost
3. dug na brojčanim oznakama doprinosa za obvezna osiguranja
4. dug na brojčanim oznakama poreza na dobit
5. dug na brojčanim oznakama ostalih nenavedenih prihoda državnog proračuna
koje naplaćuje Porezna uprava
6. dug na brojčanim oznakama doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju
individualne kapitalizirane štednje za starost
7. dug na brojčanim oznakama prisilne naplate koju provodi Porezna uprava.
(2) Dugovi navedeni u stavku 1. ovoga članka unutar grupe brojčane oznake
pojedine vrste prihoda namiruju se prema redoslijedu kako je to propisano
Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba za godinu u kojoj se prijeboj obavlja.
Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja
Članak 79.
(1) O obavljenom prijeboju ovlaštena agencija je dužna
stjecatelju potraživanja odnosno poreznom dužniku izdati pisanu ispravu –
obavijest radi provedbe odgovarajućih knjiženja u njegovim poslovnim knjigama.
(2) Ispravu iz stavka 1. ovoga članka ovlaštena agencija sastavlja i dostavlja
na obrascu »Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja po osnovi prava iz
članka 73. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona s obvezom po osnovi
poreznog duga« – Obrazac OK – POR.
Obrazac OK-POR
Članak 80.
(1) Obrazac OK – POR sadržava podatke o:
– broju dokumenta
– izdavatelju Obavijesti (naziv, adresa)
– stjecatelju potraživanja (naziv, adresa i OIB primatelja)
– iznosu prava i rasporedu sredstava (iznos potraživanja – podatak korisnika,
iznos ukupnog duga i kamata za doprinose – podatak Porezne uprave, iznos koji
je obustavljen radi namirenja poreznog duga)
– rasporedu obustavljenog iznosa (redni broj, brojčana oznaka i naziv
aktivnosti odnosno vrste duga i iznos)
– iznosu doznačenom na račun stjecatelja potraživanja
– datumu provedbe – prijenosa
– potpisu odgovorne osobe izdavatelja
– mjestu i datumu izdavanja.
(2) Obrazac izvješća potpisuje odgovorna osoba ovlaštene agencije.
(3) Obrazac OK – POR sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Protokol o postupanju
Članak 81.
O tijeku poslova i rokovima međusobne razmjene podataka o stjecateljima, iznosu potraživanja po osnovi pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna, po osnovi potpore iz državnog proračuna, po osnovi potraživanja iz odluka suda, sudskih i izvansudskih nagodbi kao i tehničko-informatičkim detaljima, sudionici postupka sastavljaju Protokol o postupanju. Nositelj poslova je Porezna uprava.
DIO DVANAESTI - ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 82.
Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaju važiti:
– Pravilnik o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa,
gospodarskoj cjelini te obrascima prijave činjenica za koje postoji obveza
prijavljivanja i izjave o izvorima stjecanja imovine (»Narodne novine«, broj
59/09)
– Pravilnik o obvezujućim mišljenjima, ispravku prijave, statističkim
izvješćima i poreznoj nagodbi (»Narodne novine«, br. 78/15 i 16/16)
– Pravilnik o obliku, sadržaju, roku i načinu dostave poslovnih knjiga,
evidencija i izvješća koji se čuvaju u elektroničkom obliku (»Narodne novine«,
broj 59/09)
– Pravilnik o podnošenju poreznih prijava i drugih podataka elektroničkim putem
(»Narodne novine«, br. 51/11 i 62/11 – ispravak)
– Pravilnik o uvjetima, načinu i postupku prijeboja potraživanja prema državnom
proračunu s poreznim dugom (»Narodne novine«, broj 15/13, 160/13 i 26/15).
– Pravilnik o načinu odobravanja i ukidanja posebnog statusa poreznom obvezniku
u svrhu promicanja dobrovoljnog ispunjenja obveza (»Narodne novine«, broj
67/15).
Članak 83.
Ovaj Pravilnik objavljuje se u »Narodnim novinama« i stupa na snagu prvoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.
Prilog - Obrasci
Prijava činjenica bitnih za oporezivanje
Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine