“Narodne novine” br. 119. od
01. listopada 2009. godine.
HRVATSKI
SABOR
2931
Na temelju članka 88. Ustava Republike Hrvatske, donosim
ODLUKU
O PROGLAŠENJU ZAKONA O POSEBNOM POREZU NA PRIMITKE OD SAMOSTALNE
DJELATNOSTI I OSTALE PRIMITKE
Proglašavam Zakon o posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, koji je Hrvatski sabor
donio na sjednici 24. rujna 2009. godine.
Klasa: 011-01/09-01/162
Urbroj: 71-05-03/1-09-2
Predsjednik
Republike Hrvatske
Stjepan Mesić, v. r.
ZAKON
O POSEBNOM POREZU NA PRIMITKE OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI I OSTALE
PRIMITKE
PREDMET ZAKONA
Članak
1.
Ovim se Zakonom, u uvjetima gospodarske krize u Republici
Hrvatskoj, određuje poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke za razdoblje od dana stupanja na snagu
ovoga Zakona do 28. veljače 2011. na
načelima pravednosti, jednakosti i razmjernosti na temelju kojih je svatko
dužan sudjelovati u podmirenju javnih troškova razmjerno svojim mogućnostima.
Članak
2.
Poseban porez na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke prihod je državnog proračuna.
OBVEZNIK OBRAČUNA I PLAĆANJA
Članak
3.
(1) Obveznik obračunavanja i plaćanja posebnog poreza na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke je
sam porezni obveznik za primitke:
1. od samostalne djelatnosti obrta i s
obrtom izjednačenih djelatnosti (obrtničke djelatnosti), djelatnosti slobodnih
zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i šumarstva te od djelatnosti od kojih se
dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, a prema Zakonu o
porezu na dohodak,
2. po osnovi najamnine, zakupnine,
iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja
kampova od kojih se, prema Zakonu o porezu na dohodak, porez na dohodak i
prirez porezu na dohodak utvrđuju i plaćaju prema rješenju Porezne uprave,
3. od otuđenja nekretnina i imovinskih
prava od kojih se, prema Zakonu o porezu na dohodak, porez na dohodak i prirez
porezu na dohodak utvrđuju i plaćaju prema rješenju Porezne uprave.
(2) Obveznik obračunavanja, obustavljanja i plaćanja posebnog
poreza na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke je isplatitelj primitaka:
1. od vremenski ograničenog ustupa
autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava prema
Zakonu o porezu na dohodak,
2. po osnovi kamata, izuzimanja imovine i
korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjela u dobiti
ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji čine izvor
oporezivog dohotka prema Zakonu o porezu na dohodak,
3. u visini uplaćenih i porezno priznatih
premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja prema Zakonu o porezu na dohodak.
POREZNA OSNOVICA
Članak
4.
Poseban porez na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke plaća se na primitke:
1. od samostalne djelatnosti obrta i s
obrtom izjednačenih djelatnosti (obrtničke djelatnosti), djelatnosti slobodnih
zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i šumarstva te od djelatnosti od kojih se
dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, a prema Zakonu o
porezu na dohodak,
2. po osnovi najamnine, zakupnine,
iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja
kampova od kojih se, prema Zakonu o porezu na dohodak, porez na dohodak i
prirez porezu na dohodak utvrđuju i plaćaju prema rješenju Porezne uprave,
3. od vremenski ograničenog ustupa
autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava prema
Zakonu o porezu na dohodak,
4. od otuđenja nekretnina i imovinskih
prava prema Zakonu o porezu na dohodak,
5. po osnovi kamata, izuzimanja imovine i
korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjela u dobiti
ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji čine izvor
oporezivog dohotka prema Zakonu o porezu na dohodak,
6. u visini uplaćenih i porezno priznatih
premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja prema Zakonu o porezu na dohodak.
Članak
5.
(1) U smislu ovoga Zakona, primitkom iz članka 4. točke 1. ovoga Zakona od kojeg se obračunava i plaća poseban
porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, smatra se
ostvareni ukupan dohodak od samostalne djelatnosti za koji je podnesena
godišnja prijava poreza na dohodak, umanjen za propisana umanjenja dohotka,
umanjen za preneseni porezni gubitak, te umanjen za konačnu godišnju obvezu
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od samostalne djelatnosti prema
Zakonu o porezu na dohodak.
(2) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava se i plaća na iznos
prosječnoga mjesečnog primitka koji se utvrđuje od primitka iz stavka 1. ovoga članka razmjerno broju mjeseci poreznog razdoblja u
kojem se obavlja samostalna djelatnost.
(3) Porezni obveznici koji ostvaruju primitke iz članka 4. točke 1. ovoga Zakona za razdoblje
od dana stupanja na snagu ovoga Zakona do 31. siječnja
2010., mjesečni predujam posebnog poreza na primitke od samostalne djelatnosti
i ostale primitke obračunavaju na temelju podnesene godišnje prijave poreza na
dohodak za 2008. godinu prema Zakonu o porezu na
dohodak, na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka.
(4) Porezni obveznici koji ostvaruju primitke iz članka 4. točke 1. ovoga Zakona za razdoblje
od 1. veljače 2010. do 31. prosinca 2010., mjesečni predujam posebnog poreza na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunavaju na temelju
podnesene godišnje prijave poreza na dohodak za 2009. godinu
prema Zakonu o porezu na dohodak, na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka.
(5) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 4. točke
1. ovoga Zakona obračunava se za 2009. i 2010. godinu na temelju konačnog obračuna posebnog poreza
na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, na način da se od
utvrđene obveze posebnog poreza odbijaju iznosi plaćenog predujma posebnog
poreza te utvrđuje razlika za uplatu ili povrat posebnog poreza. Konačan
obračun posebnog poreza na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke obavlja se na temelju podnesene godišnje prijave
poreza na dohodak za 2009. i 2010. godinu,
na način propisan stavcima 1. do 4. ovoga
članka.
(6) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 4. točke
1. ovoga Zakona za razdoblje od 1. siječnja
2011. do 31. siječnja 2011. obračunava se i plaća u visini mjesečnog predujma posebnog
poreza na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunanog na
temelju podnesene godišnje prijave poreza na dohodak za 2009. godinu, a za razdoblje od 1. veljače
do 28. veljače 2011. obračunava
se i plaća u visini mjesečnog predujma posebnog poreza na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunanog na temelju podnesene
godišnje prijave poreza na dohodak za 2010. godinu.
Tako obračunani poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke smatra se konačnim.
(7) U smislu ovoga Zakona, primitkom iz članka 4. točke 1. ovoga Zakona, od kojeg se obračunava i plaća
poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, smatraju
se i naplaćeni primici od samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačenih
djelatnosti (obrtničke djelatnosti) i djelatnosti poljoprivrede i šumarstva
umanjeni za izdatke u visini 50% ako se porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak utvrđuju i plaćaju u paušalnom iznosu prema Zakonu o porezu na dohodak.
(8) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz stavka 7. ovoga
članka obračunava se i plaća prema prosječnom mjesečnom primitku za
tromjesečje.
(9) Porezni obveznik koji u tijeku razdoblja važenja ovoga Zakona
počne obavljati samostalnu djelatnost te djelatnost od koje se dohodak utvrđuje
prema propisanim poslovnim knjigama, a prema Zakonu o porezu na dohodak,
obvezan je obračunati predujam posebnog poreza na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke prema predviđenom iznosu dohotka u godini u kojoj
je počeo ostvarivati dohodak o čemu je dužan u roku od 8 dana od početka
obavljanja djelatnosti obavijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave prema
prebivalištu, odnosno uobičajenom boravištu. Tako obračunani predujam posebnog
poreza na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke plaća se na način propisan člankom 12. ovoga
Zakona.
(10) O obračunanom posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz stavka 5. ovoga članka Porezna uprava ne izdaje rješenje.
Članak
6.
(1) U smislu ovoga Zakona, primitkom iz članka 4. točke 2. ovoga Zakona od kojeg se obračunava i plaća poseban
porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, smatra se
dohodak od najamnine ili zakupnine nekretnina i pokretnina prema rješenju
Porezne uprave, a umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak prema Zakonu o porezu na dohodak.
(2) U smislu ovoga Zakona, primitkom iz članka 4. točke 2. ovoga Zakona, od kojeg se obračunava i plaća
poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke smatraju
se i naplaćeni primici od djelatnosti iznajmljivanja stanova, soba i postelja
putnicima i turistima te organiziranja kampova umanjeni za izdatke u visini
50%, ako se porez na dohodak i prirez porezu na dohodak utvrđuju i plaćaju u
paušalnom iznosu prema Zakonu o porezu na dohodak.
(3) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz stavka 2. ovoga
članka obračunava se i plaća prema prosječnom mjesečnom primitku za
tromjesečje.
Članak
7.
U smislu ovoga Zakona, primitkom iz
članka 4. točke 3. ovoga Zakona od kojeg se obračunava, obustavlja i
plaća poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke,
smatra se ostvareni primitak od vremenski ograničenog ustupa autorskih prava,
prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava umanjen za predujam
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema Zakonu o porezu na dohodak.
Članak
8.
U smislu ovoga Zakona, primitkom iz
članka 4. točke 4. ovoga Zakona od kojeg se obračunava i plaća poseban
porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke smatra se
ostvareni dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava utvrđen rješenjem
Porezne uprave, a umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak prema Zakonu o porezu na dohodak.
Članak
9.
U smislu ovoga Zakona, primitkom iz
članka 4. točke 5. ovoga Zakona od kojeg se obračunava, obustavlja i
plaća poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke,
smatra se ostvareni primitak po osnovi kamata, izuzimanja imovine i korištenja
usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjela u dobiti ostvarenih dodjelom
ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji čini izvor oporezivog dohotka,
umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema Zakonu
o porezu na dohodak.
Članak
10.
(1) U smislu ovoga Zakona, primitkom iz članka 4. točke 6. ovoga Zakona od kojeg se obračunava, obustavlja i
plaća poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke,
smatra se ostvareni primitak od osiguranja utvrđen u visini uplaćenih porezno
priznatih premija osiguranja prema Zakonu o porezu na dohodak, koje su porezno
priznati izdatak od dana stupanja na snagu ovoga Zakona, a primitak od
osiguranja po osnovi tih izdataka se isplaćuje u razdoblju važenja ovoga Zakona,
umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema Zakonu
o porezu na dohodak.
(2) Predujam poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak iz stavka 1. ovoga članka za koje se umanjuje primitak od
osiguranja pri utvrđivanju osnovice za obračun posebnog poreza na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke, priznaju se razmjerno udjelu porezno
priznatih izdataka od dana stupanja na snagu ovoga Zakona u ukupnom iznosu
porezno priznatih izdataka na koje se plaća porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak prema Zakonu o porezu na dohodak.
POREZNA STOPA
Članak
11.
(1) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke plaća se:
1. po stopi od 2% na ukupni iznos
prosječnoga mjesečnog primitka iz članka 5. ovoga Zakona
te primitka iz članka 6. stavka 2. ovoga
Zakona ako je iznos veći od 3.000,00 kuna, a manji ili jednak iznosu od
6.000,00 kuna, ukupno u tijeku jednog mjeseca,
2. po stopi od 4% na ukupni iznos
prosječnoga mjesečnog primitka iz članka 5. ovoga
Zakona te primitka iz članka 6. stavka 2. ovoga Zakona ako je iznos veći od 6.000,00 kuna, ukupno u
tijeku jednog mjeseca.
(2) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke plaća se:
1. po stopi od 2% na ukupni iznos
primitka iz članka 6. stavka 1. ovoga
Zakona te primitka iz članka 7. do 10. ovoga Zakona ako je iznos veći od 3.000,00 kuna, a manji ili
jednak iznosu od 6.000,00 kuna, ukupno u tijeku jednog mjeseca,
2. po stopi od 4% na ukupan iznos
primitka iz članka 6. stavka 1. ovoga
Zakona te primitka iz članka 7. do 10. ovoga Zakona ako je iznos veći od 6.000,00 kuna, ukupno u
tijeku jednog mjeseca.
NAČIN PLAĆANJA POREZA
Članak
12.
(1) Predujam posebnog poreza na primitke
od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 5. stavka
3. i 4. ovoga Zakona te
poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka
5. stavka 6. i članka 6. stavka 1. ovoga Zakona plaća se
mjesečno najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za tekući mjesec.
(2) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 5. stavka
5. ovoga Zakona za 2009. godinu
plaća se najkasnije do kraja veljače 2010., a za 2010. godinu
plaća se najkasnije do 28. veljače 2011.
(3) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 5. stavka
7. i članka 6. stavka 2. ovoga Zakona plaća se tromjesečno do posljednjeg dana svakog
tromjesečja. Za razdoblje od 1. siječnja
2011. do 28. veljače 2011. poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke plaća se najkasnije do 28. veljače 2011.
(4) Poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke plaća se istodobno s isplatom primitka iz članka 7.,
9. i 10. ovoga Zakona.
(5) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 8. ovoga
Zakona plaća se u roku od 15 dana od primitka rješenja Porezne uprave o
utvrđenom porezu na dohodak.
(6) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke uplaćuje se na poseban račun sukladno
posebnom propisu.
RAZDOBLJE OBRAČUNA
Članak
13.
Poseban porez na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke prema ovom Zakonu obračunava se i plaća na
primitke iz članaka 5. do 10. ovoga
Zakona, a koji su ostvareni, odnosno isplaćeni u razdoblju od dana stupanja na
snagu ovoga Zakona do 28. veljače 2011.
IZVJEŠĆIVANJE
Članak
14.
(1) Porezni obveznik koji poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava na način
propisan člankom 5. stavkom 5. ovoga
Zakona obvezan je uz godišnju prijavu poreza na dohodak za 2009. i 2010. godinu priložiti godišnje
izvješće o obračunanom posebnom porezu.
(2) Porezni obveznik koji poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava i plaća na
način propisan člankom 5. stavkom 7. i člankom 6. stavkom 2. ovoga Zakona obvezan je o obračunanom i uplaćenom posebnom
porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke dostavljati
godišnje izvješće za 2009. godinu najkasnije do 31. prosinca 2009., a godišnje izvješće za 2010. godinu najkasnije do 31. prosinca
2010. nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema
prebivalištu, odnosno uobičajenom boravištu. Izvješće o obračunanom i uplaćenom
posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti
i ostale primitke za razdoblje od 1. siječnja 2011. do 28. veljače 2011. dostavlja se najkasnije do 28. veljače
2011.
(3) Isplatitelj koji je obvezan obračunati, obustaviti i uplatiti
poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke na način
propisan člancima 7., 9. i
10. ovoga Zakona obvezan je o isplaćenim primicima i
uplaćenom posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke dostavljati mjesečno izvješće Poreznoj upravi i to do petnaestog u
mjesecu za prethodni mjesec.
(4) Ovlašćuje se ministar financija da pravilnikom podrobnije
propiše način provedbe ovoga Zakona te sadržaj i oblik
izvješća iz stavaka 1. do 3. ovoga
članka.
(5) Pravilnik iz stavka 4. ovoga članka
ministar financija donijet će u roku od 30 dana od dana stupanja na snagu ovoga
Zakona.
NADZOR
Članak
15.
Nadzor nad primjenom ovoga Zakona obavlja
Ministarstvo financija – Porezna uprava i Financijska policija.
PRIMJENA DRUGIH PROPISA
Članak
16.
Na postupak pravne zaštite, obnovu postupka, zastaru,
obračunavanje, naplatu posebnog poreza na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke te vođenje prekršajnog postupka
primjenjuju se odredbe Općeg poreznog zakona.
PREKRŠAJNE ODREDBE
Članak
17.
(1) Novčanom kaznom od 20.000,00 do
500.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj pravna osoba:
1. ako u propisanom roku iz članka 12. ovoga Zakona ne uplati poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke,
2. ako u propisanom roku ne dostavi
propisano izvješće iz članka 14. ovoga Zakona.
(2) Novčanom kaznom od 5.000,00 do
100.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj iz stavka 1. ovoga
članka odgovorna osoba u pravnoj osobi.
(3) Novčanom kaznom od 5.000,00 do
100.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj fizička osoba:
1. ako u propisanom roku iz članka 12. ovoga Zakona ne uplati poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke,
2. ako u propisanom roku ne dostavi
propisano izvješće iz članka 14. ovoga Zakona.
ZAVRŠNA ODREDBA
Članak
18.
Ovaj Zakon stupa na snagu danom objave u
»Narodnim novinama« i ostaje na snazi do 28. veljače
2011.
Klasa: 410-19/09-01/08
HRVATSKI SABOR
Predsjednik
Hrvatskoga sabora
Luka Bebić, v. r.