“Narodne
novine” br. 131/2009 od 31.10.2009. godine
MINISTARSTVO
FINANCIJA
3207
Na temelju članka 14. stavka 4.
Zakona o posebnom porezu na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke (»Narodne novine«, broj 119/09) donosim
PRAVILNIK
O POSEBNOM POREZU NA PRIMITKE OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI I OSTALE
PRIMITKE
I. OPĆA ODREDBA
Članak
1.
Ovim se Pravilnikom podrobnije propisuje način provedbe Zakona o
posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti
i ostale primitke (dalje u tekstu Zakon) te sadržaj i oblik izvješća o
isplaćenim odnosno naplaćenim primicima i obračunanom i uplaćenom posebnom
porezu.
II. PRIMICI NA KOJE
Članak
2.
(1) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke plaća se na primitke iz članka 4.
Zakona i to na:
1. primitke od samostalne djelatnosti
obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti (obrtničke djelatnosti), djelatnosti
slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i šumarstva iz članka 18. Zakona
o porezu na dohodak te od djelatnosti od kojih se
dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, odnosno na način
propisan za samostalnu djelatnost prema članku 19. do
24. Zakona o porezu na dohodak,
2. primitke po osnovi najamnine,
zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i
organiziranja kampova iz članka 27. Zakona o porezu na
dohodak od kojih se porez na dohodak i prirez porezu na dohodak utvrđuju i
plaćaju prema rješenju Porezne uprave,
3. primitke od vremenski ograničenog
ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih
prava iz članka 27. Zakona o porezu na dohodak,
4. primitke od otuđenja nekretnina i
imovinskih prava iz članka 27. Zakona o porezu na
dohodak,
5. primitke po osnovi kamata, izuzimanja
imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjela u dobiti
ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji čine izvor
oporezivog dohotka iz članka 30. Zakona o porezu na
dohodak,
6. primitke u visini uplaćenih i porezno priznatih
premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja iz članka 31. Zakona o porezu na dohodak.
(2) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke plaća se i na primitke iz stavka 1. točke 1. i 2. ovoga
članka po osnovi kojih se porez na dohodak i prirez porezu na dohodak utvrđuju
i plaćaju u paušalnom iznosu sukladno članku 44. Zakona o porezu na dohodak.
III. POREZNA OSNOVICA
Članak
3.
(1) Primitkom iz članka 4. točke 1.
Zakona od kojeg se obračunava i plaća poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, sukladno članku 5. stavku 1. Zakona, smatra se ostvareni ukupan dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti od koje se dohodak
utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost, utvrđen prema člancima 19.
do 24. Zakona o porezu na
dohodak, za koji je podnesena godišnja prijava poreza na dohodak, umanjen za:
– propisana umanjenja dohotka iz članaka
56. i 57. Zakona o porezu na
dohodak,
– preneseni porezni gubitak, utvrđen
prema članku 35. Zakona o porezu na dohodak i
– konačnu godišnju obvezu poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak od samostalne djelatnosti, prema Zakonu o
porezu na dohodak.
(2) Porezni obveznik koji ostvaruje primitak iz stavka 1. ovoga
članka te u poreznom razdoblju ostvari i primitke iz ostalih izvora dohotka
oporezivih prema Zakonu o porezu na dohodak te iste iskaže u godišnjoj prijavi
poreza na dohodak sukladno Zakonu o porezu na dohodak, iznos konačne godišnje
obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od samostalne djelatnosti,
za koji će umanjiti ostvareni ukupan dohodak od samostalne djelatnosti prema
stavku 1. ovoga članka, utvrđuje razmjerno udjelu
ostvarenog ukupnog dohotka od samostalne djelatnosti i djelatnosti od koje se
dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost, prema člancima 19.
do 24. Zakona o porezu na
dohodak, nakon propisanih umanjenja dohotka i umanjenja za preneseni porezni
gubitak, u sveukupnom dohotku iskazanom u godišnjoj prijavi poreza na dohodak.
(3) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava se i plaća na iznos
prosječnog mjesečnog primitka koji se utvrđuje na način da se primitak iz
stavka 1. ovoga članka podijeli na dvanaest (12)
mjeseci, odnosno na razmjeran broj mjeseci poreznog razdoblja u kojima porezni
obveznik obavlja samostalnu djelatnost.
(4) Ako se temeljem konačnog obračuna posebnog poreza na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz
članka 5. stavka 5. Zakona utvrdi razlika za povrat
posebnog poreza na primitke od samostalne djelatnosti,
više plaćeni poseban porez vraća se na zahtjev poreznog obveznika ili mu se
uračunava u obvezu posebnog poreza za naredna razdoblja. O načinu na koji želi ostvariti povrat posebnog poreza porezni
obveznik se izjašnjava u Obrascu IPP-SD iz članka 7. ovoga
Pravilnika.
(5) Više plaćeni poseban porez iz stavka 4. ovoga
članka vraća se poreznom obvezniku pod uvjetima iz članka 113. stavka 6. Općeg poreznog zakona.
(6) Primitak iz članka 4. točke 1. Zakona
po osnovi kojeg se porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak utvrđuju i plaćaju u paušalnom iznosu, utvrđuje se iz naplaćenih
primitaka prema članku 5. stavku 7. Zakona na temelju evidencije o prometu koju je prema poreznim
propisima obvezan voditi porezni obveznik koji porez na dohodak i prirez porezu
na dohodak plaća u paušalnom iznosu.
(7) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava se prema prosječnom
mjesečnom primitku za tromjesečje, koji se utvrđuje na način da se primitak iz
stavka 6. ovoga članka utvrđen za jedno tromjesečje
podijeli na tri (3) mjeseca, odnosno na razmjeran broj mjeseci tog tromjesečja
u tijeku važenja Zakona. Tako obračunani poseban porez plaća se za svaki mjesec
tog tromjesečja za koji se utvrđuje prosječni mjesečni primitak u ukupnom
iznosu.
(8) Predujam posebnog poreza na primitke
od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 5. stavaka
3., 4. i 9. Zakona i poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 5. stavaka 5., 6. i 7. Zakona
obračunava i plaća sam porezni obveznik na temelju podnesene prijave poreza na
dohodak, na temelju evidencija o prometu za primitke po osnovi kojih se porez
na dohodak i prirez porezu na dohodak plaćaju u paušalnom iznosu, odnosno prema
predviđenom iznosu dohotka ako porezni obveznik u tijeku razdoblja važenja
Zakona počne obavljati samostalnu djelatnost te djelatnost od koje se dohodak
utvrđuje prema propisanim poslovnim knjigama. O obračunanom predujmu posebnog
poreza, odnosno o obračunanom posebnom porezu Porezna uprava ne izdaje
rješenje.
Članak
4.
(1) Primitkom iz članka 4. točke 2.
Zakona od kojeg se obračunava i plaća poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, sukladno članku 6. stavku 1. Zakona, smatra se dohodak od
najamnine ili zakupnine nekretnina i pokretnina prema rješenju Porezne uprave,
utvrđen u skladu s člankom 27. Zakona o porezu na
dohodak, a umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak
prema Zakonu o porezu na dohodak.
(2) Primitak iz članka 4. točke 2. Zakona
po osnovi kojeg se porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak utvrđuju i plaćaju u paušalnom iznosu, utvrđuje se iz naplaćenih
primitaka prema članku 6. stavku 2. Zakona na temelju evidencije o prometu koju je prema poreznim
propisima obvezan voditi porezni obveznik koji porez na dohodak i prirez porezu
na dohodak plaća u paušalnom iznosu.
(3) Porezni obveznik koji poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava i plaća na
primitke utvrđene prema članku 6. stavku 2. Zakona, prosječni mjesečni primitak za tromjesečje iz članka 6.
stavka 3. Zakona utvrđuje na
način propisan člankom 3. stavkom 7. ovoga Pravilnika.
(4) Poseban porez na primitke od
samostalne djelatnosti i ostale primitke iz članka 6. Zakona obračunava i plaća
sam porezni obveznik na temelju rješenja Porezne
uprave o utvrđenom porezu na dohodak, odnosno na temelju evidencija o prometu
za primitke po osnovi kojih se porez na dohodak i prirez porezu na dohodak
plaćaju u paušalnom iznosu. O obračunanom posebnom porezu Porezna uprava ne
izdaje rješenje.
Članak
5.
(1) Primitkom iz članka 4. točke 6.
Zakona od kojeg se obračunava, obustavlja i plaća
poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke, sukladno
članku 10. Zakona, smatra se ostvareni primitak od
osiguranja utvrđen u visini uplaćenih i porezno priznatih premija životnog
osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja prema
članku 31. Zakona o porezu na dohodak, umanjen za
predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema Zakonu o porezu na
dohodak.
(2) Primitak iz stavka 1. ovoga članka
utvrđuje se u visini premija osiguranja koje su uplaćene i iskorištene kao
porezno priznati izdatak pri obračunu poreza na dohodak sukladno Zakonu o
porezu na dohodak, od dana stupanja na snagu Zakona, a primitak po osnovi tih
izdataka isplaćuje se u razdoblju važenja Zakona.
(3) Predujam poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak iz stavka 1. ovoga članka za koje se
umanjuje primitak od osiguranja utvrđen na način iz stavka 2. ovoga članka, pri
utvrđivanju osnovice za obračun posebnog poreza na primitke od samostalne
djelatnosti i ostale primitke, priznaju se razmjerno udjelu porezno priznatih
izdataka koji su iskorišteni pri obračunu poreza na dohodak od dana stupanja na
snagu Zakona, u ukupnom iznosu porezno priznatih izdataka od kojih se utvrđuje
dohodak od osiguranja i plaća porez na dohodak i prirez porezu na dohodak prema
Zakonu o porezu na dohodak.
(4) U slučaju otkupa polica životnog i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja ili prestanka osiguranja, primitkom iz
stavka 1. ovoga članka smatra se iznos isplaćenog primitka od osiguranja, ako
je manji od uplaćenih premija osiguranja koje su porezno priznati izdatak od
dana stupanja na snagu Zakona, umanjen za predujam poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak prema Zakonu o porezu na dohodak.
IV. POREZNA STOPA
Članak
6.
Poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti
i ostale primitke plaća se po stopi od 2% odnosno 4% prema članku 11. Zakona.
V. IZVJEŠĆIVANJE
Članak
7.
(1) Porezni obveznik koji poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke utvrđuje na temelju
konačnog obračuna, na način propisan člankom 5. stavkom
5. Zakona, obvezan je uz godišnju prijavu poreza na
dohodak za 2009. i 2010. godinu
priložiti godišnje »Izvješće o posebnom porezu na primitke od samostalne
djelatnosti u ________ godini« – Obrazac IPP-SD.
(2) U Obrazac IPP-SD unose se:
1. pod
2. pod II. – iznos
ukupne obveze posebnog poreza (r.br. 1.), ukupni iznos uplaćenih predujmova
posebnog poreza u poreznom razdoblju za koji se utvrđuje poseban porez (r.br.
2.), iznos razlike posebnog poreza za uplatu (r.br. 3.) ili
iznos razlike posebnog poreza za povrat (r.br. 4.).
(3) Porezni obveznik se u Obrascu IPP-SD izjašnjava o načinu
ostvarivanja povrata preplaćenog posebnog poreza na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke stavljanjem oznake »X« na
za to predviđena mjesta te iznosa preplaćenog posebnog poreza za povrat,
odnosno iznosa preplaćenog posebnog poreza koji će se uračunati u obvezu
posebnog poreza za naredna razdoblja.
(4) Isplatitelj primitka koji je obvezan obračunati, obustaviti i
uplatiti poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke
na način propisan člancima 7., 9. i
10. Zakona obvezan je o tim isplaćenim primicima te
obračunanom i uplaćenom posebnom porezu podnositi Poreznoj upravi mjesečno
»Izvješće o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke u _______ mjesecu_________ godine« – Obrazac IPP-1 i to do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec.
(5) Porezni obveznik koji poseban porez na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke obračunava i plaća na
način propisan člankom 5. stavkom 7. i člankom 6. stavkom 2. Zakona
obvezan je o naplaćenim primicima i obračunanom i uplaćenom posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke podnositi nadležnoj
ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu godišnje
izvješće o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale
primitke na Obrascu IPP-1 iz stavka 4. ovoga članka, u
roku propisanom člankom 14. stavkom 2. Zakona.
(6) U Obrazac IPP-1 unose se:
1. pod
2. pod II. – redni
broj (stupac 1), vrsta primitka na koji se plaća poseban porez (stupac 2), broj
stjecatelja čiji primici podliježu oporezivanju posebnim porezom (stupac 3),
porezna osnovica za obračun posebnog poreza (stupac 4), iznos obračunanog i
uplaćenog posebnog poreza (stupac 5).
(7) Porezni obveznik iz stavka 5. ovoga
članka koji Poreznoj upravi podnosi godišnje izvješće na Obrascu IPP-1 upisuje
samo podatak za godinu poreznog razdoblja za koji se podnosi obrazac bez
popunjavanja podatka za mjesec.
(8) Iznosi se u Obrascu IPP-SD i Obrascu IPP-1 iskazuju u kunama i
lipama.
(9) Obrazac IPP-SD i Obrazac IPP-1 mogu
se dostaviti ispisani putem računala, uz uvjet da sadržajem i oblikom u
cijelosti odgovaraju obrascima koji su propisani ovim Pravilnikom.
(10) Obrazac IPP-SD i Obrazac IPP-1
potpisuje ovlaštena osoba podnositelja izvješća, koja pečatom i potpisom jamči
za istinitost i točnost iskazanih podataka.
(11) »Izvješće o posebnom porezu na primitke od samostalne
djelatnosti u ________ godini« – Obrazac IPP-SD i »Izvješće o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke u
_______ mjesecu_________ godine« – Obrazac IPP-1, sastavni su dio ovoga
Pravilnika.
VI. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak
8.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«.
Klasa: 011-01/09-01/257
Urbroj: 513-07-21-01/09-1
Ministar financija
Ivan Šuker, v. r.
Obrazac IPP-1
Izvješće o posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke
u _______ mjesecu_________ godine
|
I. |
PODACI O PODNOSITELJU IZVJEŠĆA |
|||||
|
1. |
Naziv / Ime i prezime |
|
||||
|
2. |
Adresa |
|
||||
|
3. |
Porezni broj |
|
||||
|
II. |
PODACI O ISPLAĆENIM, ODNOSNO NAPLAĆENIM
PRIMICIMA I OBRAČUNANOM I UPLAĆENOM POSEBNOM POREZU |
|||||
|
R.br. |
Vrsta primitka |
Broj stjecatelja |
Porezna osnovica |
Iznos posebnog poreza |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
1. |
Primici od imovinskih prava iz čl. 7. Zakona1 |
|
|
|
||
|
2. |
Primici od kapitala iz čl. 9. Zakona |
|
|
|
||
|
3. |
Primici od osiguranja iz čl. 10. Zakona |
|
|
|
||
|
4. |
Primici od samostalne djelatnosti iz članka 5. stavka 7. Zakona |
|
|
|
||
|
5. |
Primici od iznajmljivanja iz članka 6. stavka
2. Zakona |
|
|
|
||
|
|
Ukupno |
|
|
|
||
U ____________, ____ godine M.P. _________________
(potpis ovlaštene osobe)[1]
Obrazac IPP-SD
Izvješće o posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti
u __________ godini
|
I. |
PODACI O POREZNOM OBVEZNIKU |
|||
|
1. |
Ime i prezime |
|
||
|
2. |
Adresa |
|
||
|
3. |
Porezni broj |
|
||
|
II. |
PODACI O OBRAČUNANOM I UPLAĆENOM
POSEBNOM POREZU |
|||
|
R.br. |
Opis |
Iznos (u kunama i lipama) |
||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
1. |
Ukupna obveza posebnog poreza |
|
||
|
2. |
Uplaćeni predujam posebnog poreza |
|
||
|
3. |
Razlika posebnog poreza za uplatu |
|
||
|
4. |
Razlika posebnog poreza za povrat |
|
||
|
☐
______________ kn |
☐
______________ kn |
|
Povrat posebnog poreza na primitke od samostalne
djelatnosti |
Uračunava se u obvezu posebnog poreza na primitke od
samostalne djelatnosti za naredna razdoblja |
U ____________, ____ godine M.P. _________________
(potpis ovlaštene osobe)
[1]1 Zakon o posebnom porezu na
primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke