Autor Nikša Crljen

e-mail: niksa.crljen@porezi.net

Porezne kartice držite urednima

Informacijski sistem je „krvotok“ Porezne uprave i svih saznanja koje Porezna uprava ima o vama. Dobar (porezni) analitičar će o vašem društvu pročitati doslovce sve kako bi stekao sliku o vama, o vašoj urednosti, veličini, ali i uspješnosti u poslovanju. Isto tako, postoji obveza inspektora prije nego što započne nadzor da pogleda vaše porezne kartice i ostale prijave koje su evidentirane u sistemu. Inspektor temeljem poreznih kartica stvara predodžbu o vašem društvu, koji može bitno utjecati na način nadzora vašeg društva i na ciljanu kontrolu nekog posebnog segmenta. Porezna kartica koja je „neuredna“ može vrlo lako izazvati nadzor. Povezujući podatke, mogu proizaći nelogičnosti koje će izazvati nadzor, kao npr. veliki ukupni prihodi a izrazito mali obračun PDV-a i sl. Međutim, „vaš knjigovođa“ je referent u ispostavi Porezne uprave koji je dužan vas pratiti. Vjerojatno, vas je zaboljela riječ „vaš“ ali vjerujte mi ako tako postavite odnos, možete više dobiti, nego izgubiti takvim odnosom. Referent Porezne uprave ima prilično velike ovlasti da vam pomogne, ali i odmogne u odnosu sa Poreznom upravom. Pa evo osnovnih informacija kako je strukturiran informacijski sistem Porezne uprave, a posebno vaše porezne kartice. Poreznoj upravi naziv vašeg društva ne znači ništa, sve se vodi prema vašem matičnom broju koji ste dobili od Zavoda za statistiku. Drugi bitan element je da svakom porezu, odnosno vrsti poreza, je dodijeljen četverocifreni broj. Pa tako npr. nije isti broj za dohodak od nesamostalne djelatnosti (plaće) – 1406 i recimo dohotka od druge samostalne djelatnosti (dohodak iz ugovora o djelu) – 1465. Četverocifreni brojevi su jako bitni i za uplatu poreza. Jer svi pozivi za odobrenje na uplatnici započinju sa ovim četverocifrenim brojem, te ako njega pogriješite, bez obzira što ste napisali ispravni žiro račun i matični broj društva, Porezna uprava neće evidentirati vašu uplatu poreza. Isto tako, u pozivu na broj u pravilu se upisuje i matični broj društva ili poreznog obveznika, te ako je i on pogrešan, neće se vidjeti uplata u informacijskom sistemu na određenog poreznog obveznika. Osim ove dvije brojke, postoji još jedna brojka koja može utjecati na praćenje poreza, a to je šifra općine, odnosno grada. Pogreškom upisa ovoga broja, bez obzira što ste uplatili na ispravan račun općine odnosno grada, neće se vidjeti u poreznoj upravi vaša uplata. Pogrešne uplate vam mogu ozbiljno zagorčiti život, jer za svaku pogrešnu uplatu treba zatražiti preknjiženje. Preknjiženje će za državu obaviti Državna riznica Ministarstva financija, a za općine i gradove Upravni odjel za financije te općine ili grada, gdje je pogrešna uplata uplaćena.

Na osnove te tri brojke po bilo kojem ključu Porezna uprava može kreirati vašu poreznu karticu. Ono što je vama kao menađeru najzanimljivije je glavna porezna kartica vašeg društva. To je specifikacija svih poreza po vrstama, koji se i ovdje terminološki zovu računi. Ono što je bitno za znanje čitanje porezne kartice je da pojam „duguje“ znači vaše zaduženje od strane Porezne uprave, a riječ „potražuje“ ono što ste vi uplatili ili proknjižili na određeni porez. Kada neki porez uplatite potrebno je tri do četiri dana da se uplata vidi na potražnoj strani porezne kartice. Nakon toga vremena postoji opravdana sumnja da je porez uplaćen na pogrešan račun ili negdje stoji kao nerazvrstan. Riječ „dospjelo“ je vaš saldo po poreznom računu. Ako je račun pozitivan, znači dužni ste porez, ako je negativan, znači da ste određeni porez pretplatili. Važno je znati da ako imate pozitivan saldo, informacijski sistem vam automatski svaki dan obračunava zateznu kamatu u visini 15% godišnje. Pa tako ako uzmete dvije porezne kartice različitih dana vidjeti ćete da vaš dug se povećava na određenom porezu. To ne ovisi o referentu nego o sistemu. Kada se gleda pojedinačna kartica po svakom porezu, onda ste u mogućnosti vidjeti promet po kartici i opis uz poslovnu promjenu, te datum valute i datum knjiženja, kao i broj dokumenta iz kojeg su vas zadužili. Vrlo lako je uočljiv predujam, naplata kamata i uplata. Što se tiče konačnog obračuna, stvar je malo kompliciranija, te tu se znaju dogoditi pogreške od strane referenta. Naime, kada podnesete konačni obračun određenog poreza, referent na „svojoj“ dugovnoj strani stornirava sve predujmove za tu godinu, a zadužuje vas za konačni obračun. Dodatno vam knjiži i odmah stornirava na dugovnoj strani i razliku zaduženja po konačnom obračunu, odnosno iznos koji jednak uplati uz konačni obračun, pa nema nikakvog efekta na dugovnoj strani vaše kartice. Potražnu stranu porezne kartice odnosno vaše uplate poreza ne mijenja. Naravno da vašu uplatu po konačnom obračunu knjiži na potražnoj strani. Kada zbrojite konačnu uplatu i vaše uplaćene predujmove u prethodnim mjesecima koje su evidentirane na potražnoj strani, zbroj bi trebao biti jednak obračunu na dugovnoj strani. Ovdje preporučujem da vaš knjigovođa usporedi vaše podatke iz knjigovodstva sa stanjem u poreznoj upravi, te da provjeri da li je referent ispravno stornirao predujmove. Iskustveno, najčešće se događaju pogreške u godini kada su se dogodila pripajanja, razdvajanja ili preoblikovanje društva.

Temeljem konačne obveze poreza sistem izračunava predujam poreza za slijedeće razdoblje, te ga sistem iskazuje mjesečno na datum obveze predujma, bez utjecaja referenta, na dugovnoj strani. Tako npr. predujam poreza na dobit ili predujam PDV-a automatski se knjiži na vašoj poreznoj kartici na zadnji datum u mjesecu, te ako ste iz nekoga razloga zakasnili jedan dan sa uplatom u odnosu na datum obveze, sistem će izračunati zateznu kamatu za taj jedan dan.

Na kraju svake porezne kartice vidi se ukupna dugovna i potražna strana, saldo, a ono posebno zanimljivo i obračun (zateznih) kamata. Saldo kartice, na dan 31.12. prebacuje se u slijedeću godinu, te se sa dugom ili pretplatom otvara nova porezna kartica za tu godinu. Pošto i vi vršite zatvaranje poslovnih knjiga na dan 31.12., preporučujem da naložite knjigovođi da obavezno zatraži od referenta odmah početkom siječnja, izliste svih poreznih kartica, sa stanjem na dan 31.12., te da ih uskladi sa vašim poslovnim knjigama. Ova obveza „tehnički“ postoji za svaki konačni obračun, pa tako za porez na dobit na dan 30.04., PDV na dan 28.02., a dohodak od nesamostalnog rada na dan 31.01. Međutim, lakše je usklađivati kartice odmah u prvim danima siječnja slijedeće godine, jer ako se greška utvrdi pri podnošenju obračuna, teže ju je ispraviti. Referent je u tim danima u gužvi sa prihvaćanjima poreznih prijava, te u pravilu nema vremena za temeljito ispravljanje pogrešaka u informacijskom sistemu, pa se zna dogoditi „greška na grešku“, što je još kompliciranije, a može vas i koštati, jer ne zaboravite da se na svaki dug automatski zaračunava zatezna kamata. Zato je bitan odnos sa vašim referentom u Poreznoj upravi. Redovito kontaktirajte sa referentom porezne uprave, barem jedanput mjesečno. Imate i jednostavni upit: Da li postoji neki porezni dug za koje društvo ne zna ?

Vrlo lako se može dogoditi da ste zaduženi za neki porez, za koji ni ne znate da je došla obveza. Najčešće su to neki lokalni porezi, za koje vam gradovi i općine izdaju porezna Rješenja. Ta Rješenja, vrlo često zalutaju, ne primite ih, a znaju i vaši djelatnici „staviti u ladicu“, a Porezna uprava bez obzira što nemate saznanja o Rješenju zadužiti će vas. Moramo dodati i moguće pogreške Porezne uprave koje također „ad hoc“ morate rješavati. Nije isključeno da će te se željeti i javiti na neki javni natječaj, pa i u tom slučaju morate imate uplaćene sve poreze kako biste se mogli ravnopravno natjecati. Prema tome redoviti kontakt će spriječiti iznenađenja na kraju godine ili podnošenju konačnih prijava.

A zašto treba biti obostrano susretljiv kontakt? Pa zato jer ako ste dobri sa referentom, on će samoinicijativno ne čekajući da se vi javite, javiti vama za dug ili pogrešku. Drugo, referent najbolje zna kako neku stvar unutar sistema ispraviti, ako vam ne kaže, vi ćete se ni krivi ni dužni par dana „koprcati“ kako da uopće riješite problem, a nemojte smatrati da vaš knjigovođa zna rješenje i ako ga ne zna da je loš knjigovođa. A najvažnije, ako postoji dug, problemi u plaćanju porezne obveze, ispravci netočnog obračuna, naknadna dostava podataka ili obračuna, referent odlučuje da li će obavijestiti svoje nadležne ili nadzor, te da li će podnijeti prekršajnu prijavu, te da li će učinit sve da vi imate najmanju moguću financijsku štetu, te uputiti u rješavanja problema. Referent odlučuje i odobravanju povrata sredstava po porezima, te ima ovlasti nadzora poslovnih knjiga, kao i pravo na zapitkivanje o poslovnim događajima koje ste iskazali u obrascima ili poslovnim knjigama, pa imate dovoljno razloga da ga postavite u sferi važnog partnera, kao i svakog svoga kupca ili dobavljača. Imajte u vidu, da i referenti griješe u „šumi“ propisa i naputaka, te da ne znaju sve, tako da kompetentna osoba sa kojom su izgradili povjerenje, može im sugerirati i način rješavanja problema ili će barem ravnopravno porazgovarati o problemu.

Zato kvalitetnom suradnjom s Poreznom upravom i razumijevanjem informacijskog sustava Porezne uprave samo ćete dobiti..